Ogni poche settimane, a partire dalla primavera, la nostra divisione compliance riceve una versione della stessa chiamata da parte di un importatore che trasporta profilati in acciaio, estrusi di alluminio o fertilizzanti in Gran Bretagna: "la cosa del carbon border dell'UE ci ha già colpito a gennaio, ce n'è una britannica separata e quando". C'è, inizia il 1° gennaio 2027, ed è abbastanza vicina ora che il 2026 è l'anno per prepararsi piuttosto che l'anno per aspettare. GetTransport.com prenota il trasporto su rotte che servono gli importatori del Regno Unito, quindi questa è la lettura operativa su ciò che un desk prenotazioni e un team di compliance dovrebbero avere in moto quest'anno, non un parere legale sul meccanismo stesso.
Il Meccanismo di Adeguamento del Carbonio alle Frontiere (CBAM) del Regno Unito impone un onere di carbonio su determinate merci importate la cui produzione è ad alta intensità di emissioni, in modo che una tonnellata di acciaio importato supporti un costo di carbonio paragonabile a una tonnellata prodotta nell'ambito del regime di scambio di emissioni del Regno Unito. Secondo il riassunto della politica CBAM del governo pubblicato su GOV.UK, l'onere si applica dal 1° gennaio 2027 senza una fase transitoria di sola rendicontazione. Questa è la differenza più significativa rispetto al regime dell'UE, che ha avuto due anni di riscaldamento per la rendicontazione prima di iniziare ad applicare gli oneri. Gli importatori del Regno Unito non avranno quel margine di tempo.
Quali beni sono effettivamente nell'ambito di applicazione
Il CBAM del Regno Unito copre cinque settori giudicati più esposti alla rilocalizzazione delle emissioni di carbonio: alluminio, cemento, fertilizzanti, idrogeno e ferro e acciaio. Vetro e ceramica sono stati presi in considerazione durante la consultazione del 2024 e lasciati fuori, sulla base del fatto che hanno un'intensità di emissioni inferiore e sono meno esposti alla rilocalizzazione, sebbene il governo abbia dichiarato che potrebbero essere aggiunti in seguito. Anche l'elettricità è esclusa dallo schema del Regno Unito, il che rappresenta una vera divergenza rispetto all'UE, dove l'elettricità importata è inclusa. Se un codice merceologico nel tuo registro delle importazioni rientra in uno di questi cinque gruppi, il CBAM è una condizione per l'importazione, non una voce opzionale nella dichiarazione doganale.
Due dettagli traggono in inganno gli importatori. Innanzitutto, l'addebito si estende ai beni complessi che contengono materiali rientranti nell'ambito come input, non solo a lastre e lingotti grezzi, quindi un prodotto siderurgico fabbricato può apportare al calcolo le emissioni del suo acciaio precursore. Il briefing di ricerca della House of Commons Library sulla CBAM solleva qui un punto specifico per il Regno Unito: il Regno Unito conteggia tutte le emissioni precursori incorporate in un bene CBAM, mentre l'UE conteggia solo un precursore laddove le sue regole lo nominino esplicitamente. In secondo luogo, al momento del lancio, il sistema misura solo le emissioni dirette del processo produttivo. Le emissioni indirette dall'elettricità consumata da un laminatoio o da una fonderia sono rimandate, e la scheda informativa GOV.UK indica che ciò non avverrà prima del 2029. Se hai letto un riassunto della prima consultazione che indicava che le emissioni indirette erano incluse dal primo giorno, questo è stato superato.
Come viene calcolato l'addebito
La contabilità è più semplice del mercato dei certificati dell'UE. La tua responsabilità corrisponde alle emissioni incorporate dei beni importati, espresse in tonnellate di CO2 equivalente per unità funzionale, moltiplicate per un'aliquota CBAM di settore, meno qualsiasi sgravio sui prezzi del carbonio per un prezzo del carbonio già pagato all'estero. Non ci sono certificati da acquistare e cedere. Calcoli la responsabilità, presenti una dichiarazione all'HMRC e paghi.
L'aliquota CBAM è un aspetto per cui gli importatori devono creare un piccolo processo interno. È specifica per settore e, secondo il riepilogo del disegno del Regno Unito dell'International Carbon Action Partnership, viene fissata trimestralmente con riferimento al prezzo d'asta del UK ETS, per poi essere adeguata in modo da riflettere la quota di emissioni ancora coperte da quote gratuite in quel settore. La bozza dei "Calculation Regulations 2026" aggiunge un fattore di riduzione annuale che tiene conto dell'eliminazione graduale di tali quote gratuite, quindi l'aliquota effettiva aumenta nel tempo anche se il prezzo del carbonio sottostante rimane stabile. In pratica, ciò significa che non è possibile fissare un'unica ipotesi di costo CBAM in un contratto del 2027 e lasciarla invariata: l'aliquota varia trimestralmente e la traiettoria è in aumento.
Sulla cifra delle emissioni stessa, ci sono due percorsi. È possibile utilizzare dati verificati sulle emissioni effettive, che devono essere specifici per la produzione e verificati in modo indipendente da una terza parte accreditata, coprendo sia il bene che i suoi precursori. Oppure si ricorre a un valore predefinito del governo, una singola cifra per prodotto che GOV.UK afferma si applica per la finestra iniziale dal 2027 al 2030, con qualsiasi modifica esaminata non prima del 2031. Il valore predefinito non è un'opzione "leggera". Laddove la tua catena di approvvigionamento sia effettivamente più pulita della media del prodotto, un valore predefinito può sovrastimare le tue emissioni e gonfiare il conto, motivo per cui il lavoro di raccolta dati di seguito è importante.
La soglia di £50.000 e chi è responsabile
Entri nel regime solo quando le tue importazioni rientranti nell'ambito superano le 50.000 sterline, e il riassunto della politica stabilisce due test per questo. C'è un test prospettico, in cui in un dato giorno ti aspetti che il valore dei beni CBAM che superano il punto di tassazione nei successivi 30 giorni raggiunga le 50.000 sterline, e un test retrospettivo eseguito il primo giorno di ogni mese sui 12 mesi precedenti in modo continuativo. La soglia è stata elevata dalle 10.000 sterline originariamente proposte, e la stima di HMRC è che 50.000 sterline rimuovano più dell'80% degli importatori altrimenti interessati, catturando comunque circa il 99% delle emissioni incorporate che contano. I piccoli importatori ne beneficiano, ma chiunque abbia volumi costanti di input industriali la supererà rapidamente.
Il responsabile è l'importatore, ovvero la parte indicata nella dichiarazione doganale che introduce la merce nel Regno Unito. Ciò rende i vostri Incoterms una questione CBAM, non solo di costi di trasporto. In una vendita "delivered-duty-paid" (consegna con dazio pagato), il venditore estero può fungere da importatore registrato e farsi carico dell'obbligo CBAM, mentre in quasi tutti gli altri termini l'acquirente del Regno Unito diventa responsabile nel momento in cui la merce entra. Analizziamo questa ripartizione nel nostro Confronto tra DDP e DAP, ed è opportuno definirla nel contratto prima della prima spedizione del 2027 anziché dopo che l'HMRC chieda chi sta presentando la dichiarazione. Le società collegate possono anche richiedere il trattamento di gruppo, in cui un membro rappresentativo, che deve essere residente nel Regno Unito o avere una stabile organizzazione nel Regno Unito, si registra e paga per il gruppo. Tale struttura è una decisione da prendere nel 2026, non una corsa dell'ultimo minuto nel 2028.
Il manuale per la preparazione al 2026
Dal punto di vista di un ufficio compliance, il lavoro che deve essere svolto quest'anno è in gran parte antecedente al primo rendiconto. La sequenza che stiamo elaborando con gli importatori è la seguente:
- Filtra l'intero portafoglio di importazioni per codice merceologico rispetto ai cinque settori, comprese le merci complesse che contengono precursori rientranti nell'ambito di applicazione, e quantifica il valore in ambito di applicazione.
- Esegui subito i test rolling-12-month e forward a 30 giorni da £50.000, così saprai se e approssimativamente quando supererai la soglia di responsabilità.
- Avviare immediatamente la raccolta dei dati sulle emissioni dei fornitori, poiché è l'attività con i tempi di attuazione più lunghi. Contattare la persona responsabile dei dati sulle emissioni presso l'impianto di produzione, non il referente commerciale, e fornire un modello strutturato allineato al formato dati EU CBAM in modo che i fornitori che già presentano rapporti per l'UE possano riutilizzarlo.
- Confermare la persona responsabile su ciascuna corsia rispetto ai tuoi Incoterms e alla configurazione della dichiarazione doganale, e decidere se la registrazione di gruppo è adatta.
- Registrazione in tempo reale di volumi, valori, emissioni incorporate e prove di eventuali prezzi del carbonio pagati all'estero, e creazione di un sistema per acquisire la tariffa pubblicata trimestralmente e il budget per il primo pagamento.
L'unico compito che non può davvero essere rimandato è quello dei dati dei fornitori. Le cifre verificate delle emissioni a livello di installazione richiedono mesi per essere reperite, e ogni fornitore che non può fornirle ti spinge verso un valore predefinito. La nostra analisi correlata di contabilizzazione delle emissioni del trasporto merci secondo la norma ISO 14083 copre il lato trasporti della stessa disciplina dei dati, e il principio è simile: non è possibile ricostruire i dati sulle emissioni a posteriori, quindi devono essere una condizione dell'acquisto, non un documento inseguito durante il transito.
CBAM del Regno Unito contro CBAM dell'UE: cosa non deve confondere un importatore a doppio mercato
Molti importatori spediscono in entrambi i mercati e presumono che i due schemi siano lo stesso strumento con una bandiera diversa. Non lo sono. Se il tuo team gestisce già il regime UE, che copriamo nel nostro Guida per importatori EU CBAM, queste sono le differenze che cambiano ciò che fai effettivamente:
| Dimensione | CBAM del Regno Unito | EU CBAM |
|---|---|---|
| Inizia la carica | 1 gennaio 2027, nessuna fase solo di reportistica | Tariffazione definitiva dal 1° gennaio 2026, dopo una fase di rendicontazione dal 2023 al 2025 |
| Settori | Alluminio, cemento, fertilizzanti, idrogeno, ferro e acciaio | Stessi cinque più elettricità |
| Soglia | 50.000 sterline di importazioni, ultimi 12 mesi, basato sul valore | 50 tonnellate per importatore all'anno, basato sulla massa |
| Meccanismo | Tasse pagate all'HMRC, nessun certificato | Acquista e cedi certificati CBAM prezzati in base al mercato ETS dell'UE |
| Emissioni indirette | Rimandato al 2029, come minimo | Incluso per cemento e fertilizzanti nella fase definitiva |
| Precursori | Tutte le emissioni dei precursori incorporate conteggiate | Conteggiato solo dove le regole lo specificano esplicitamente |
Un numero da correggere, poiché circola in scritti più datati: l'UE non utilizza più una soglia de minimis di 150 euro per spedizione. Ai sensi del Regolamento Omnibus (UE) 2025/2083, questa è stata sostituita con una soglia di massa annua di 50 tonnellate per importatore, in vigore dal 2026. Pertanto, le due soglie non sono comparabili riga per riga: una è un test di valore e l'altra è un test di peso, e riportare il limite dell'UE come una piccola cifra per pacco porterà l'importatore a una conclusione errata riguardo al fatto che sia soggetto ad esso.
Dove la linea temporale morde davvero
Le date cruciali per la pianificazione sono ravvicinate. L'addebito decorre dal 1° gennaio 2027, il primo periodo contabile è l'intero anno solare 2027 e la prima dichiarazione e il primo pagamento all'HMRC sono dovuti entro il 31 maggio 2028. Successivamente, il regime passerà a periodi contabili trimestrali. Il governo ha inoltre continuato a perfezionare i meccanismi ben oltre il 2026: una seconda bozza della normativa secondaria è stata pubblicata il 9 aprile 2026 con la consultazione tecnica chiusa il 21 maggio 2026, coprendo il calcolo dell'aliquota, il rimborso del prezzo del carbonio e le regole sulle emissioni e sulla verifica. Per un importatore, il succo è che la prima fattura arriverà a metà 2028, ma sarà interamente basata sui dati che bisognerà raccogliere nel corso del 2026 e 2027, motivo per cui la preparazione è un lavoro da svolgere quest'anno.
Domande frequenti
Quando inizierà il CBAM del Regno Unito e ci sarà una fase di sola rendicontazione come quella dell'UE?
Il CBAM del Regno Unito inizierà ad addebitare le tasse il 1° gennaio 2027 e non ci sarà una fase transitoria di sola rendicontazione. Secondo il riassunto delle politiche di GOV.UK, il primo periodo contabile è l'intero 2027, con la prima dichiarazione e il primo pagamento dovuti entro il 31 maggio 2028. Questo è un contrasto deliberato con l'UE, che ha svolto una fase transitoria di sola rendicontazione da ottobre 2023 prima di iniziare ad addebitare dal gennaio 2026.
Quali prodotti sono coperti?
Sono in esame cinque settori: alluminio, cemento, fertilizzanti, idrogeno e ferro e acciaio. Vetro, ceramiche ed elettricità sono esclusi al lancio, sebbene vetro e ceramiche possano essere aggiunti in seguito. Sono inclusi anche beni complessi che contengono materiali precursori in esame, e il Regno Unito conta tutte le emissioni precursori incorporate, un approccio più ampio rispetto a quello dell'UE.
Dobbiamo registrarci se le nostre importazioni sono ridotte?
Solo una volta che le importazioni in ambito raggiungono £50.000, misurate come totale previsto a 30 giorni o su un periodo mobile di 12 mesi. L'HMRC stima che questa soglia escluda oltre l'80% degli importatori altrimenti interessati, coprendo comunque circa il 99% delle emissioni incorporate, quindi i piccoli importatori occasionali potrebbero rimanere esclusi, ma chiunque abbia flussi di input industriali regolari li supererà.
Dovremmo usare i valori predefiniti delle emissioni per semplificare?
Solo come opzione di riserva. Un valore predefinito governativo è una singola cifra per prodotto per il periodo 2027-2030, e dove la vostra catena di approvvigionamento è più pulita della media del prodotto, può sovrastimare le vostre emissioni e aumentare la vostra bolletta. Dati effettivi verificati dalla produzione dell'impianto, controllati in modo indipendente da un verificatore accreditato, producono solitamente una passività più equa e spesso inferiore, motivo per cui l'approvvigionamento di tali dati dai fornitori è il compito prioritario nel 2026.