Toutes les quelques semaines depuis le printemps, notre service de conformité reçoit une version du même appel d'un importateur qui importe des profilés en acier, des extrusions d'aluminium ou des engrais en Grande-Bretagne : « le truc sur la taxe carbone de l'UE nous a déjà touchés en janvier, y en a-t-il un britannique séparé, et quand. » Il y en a un, il commence le 1er janvier 2027, et il est suffisamment proche maintenant pour que 2026 soit l'année de préparation plutôt que l'année d'attente. GetTransport.com réserve du fret sur des trajets qui alimentent les importateurs britanniques, il s'agit donc de la lecture opérationnelle de ce que devraient mettre en place un service de réservation et une équipe de conformité cette année, et non d'un avis juridique sur le mécanisme lui-même.
Le mécanisme d'ajustement carbone aux frontières du Royaume-Uni impose une taxe carbone sur certains biens importés dont la production est à forte intensité d'émissions, afin qu'une tonne d'acier importée supporte un coût carbone comparable à celui d'une tonne produite dans le cadre du système d'échange de quotas d'émission du Royaume-Uni. Selon le résumé de la politique CBAM du gouvernement publié sur GOV.UK, la taxe s'applique à partir du 1er janvier 2027, sans phase de transition de déclaration préalable. C'est la différence la plus importante par rapport au régime de l'UE, qui a connu une période de déclaration de deux ans avant de commencer à facturer. Les importateurs britanniques ne bénéficient pas de ce délai.
Quels biens sont réellement concernés
Le CBAM du Royaume-Uni couvre cinq secteurs jugés les plus exposés aux fuites de carbone : l'aluminium, le ciment, les engrais, l'hydrogène et le fer et l'acier. Le verre et la céramique ont été examinés lors de la consultation de 2024 et exclus, au motif qu'ils sont moins intensifs en émissions et moins exposés aux fuites, bien que le gouvernement ait déclaré qu'ils pourraient être ajoutés plus tard. L'électricité est également exclue du régime britannique, ce qui constitue une véritable divergence par rapport à l'UE, où l'électricité importée est couverte. Si un code produit dans votre livre d'importation se situe dans l'un de ces cinq groupes, le CBAM est une condition de l'importation, pas une ligne facultative sur la déclaration en douane.
Deux détails piègent les importateurs. Premièrement, la taxe s'applique aux biens complexes qui contiennent des matériaux soumis à la taxe en tant qu'intrants, et pas seulement aux dalles et lingots bruts, de sorte qu'un produit en acier fabriqué peut inclure dans le calcul les émissions de son acier précurseur. La note de recherche de la bibliothèque de la Chambre des communes sur la CBAM souligne ici un point spécifique au Royaume-Uni : le Royaume-Uni compte toutes les émissions précurseures embarquées dans un bien CBAM, alors que l'UE ne compte un précurseur que lorsque ses règles le nomment explicitement. Deuxièmement, au lancement, le système ne mesure que les émissions directes du processus de production. Les émissions indirectes provenant de l'électricité consommée par une usine ou une fonderie sont reportées, et la fiche d'information GOV.UK indique que cela n'arrivera pas avant 2029. Si vous avez lu un résumé d'une consultation préliminaire qui indiquait que les émissions indirectes étaient incluses dès le premier jour, il a été remplacé.
Comment les frais sont calculés
L'arithmétique est plus simple que celle du marché des certificats de l'UE. Votre responsabilité correspond aux émissions incorporées des biens importés, exprimées en tonnes d'équivalent CO2 par unité fonctionnelle, multipliées par un taux CBAM sectoriel, moins toute réfaction de prix du carbone pour un prix du carbone que vous avez déjà payé à l'étranger. Il n'y a pas de certificats à acheter et à rendre. Vous calculez la responsabilité, déposez une déclaration auprès du HMRC et payez.
Le taux du CBAM est un point où les importateurs doivent mettre en place un petit processus interne. Il est spécifique à chaque secteur et, selon le résumé de la conception britannique établi par l'International Carbon Action Partnership, fixé chaque trimestre par référence au prix d'adjudication du UK ETS, puis ajusté pour refléter la part des émissions toujours couvertes par des quotas gratuits dans ce secteur. Le projet de règlement sur le calcul de 2026 ajoute un facteur de réduction annuel qui suit la suppression progressive de ces quotas gratuits, de sorte que le taux effectif augmente au fil du temps, même si le prix du carbone sous-jacent reste stable. Concrètement, cela signifie que vous ne pouvez pas définir une hypothèse de coût CBAM unique dans un contrat de 2027 et la laisser telle quelle : le taux évolue trimestriellement et la trajectoire est ascendante.
Concernant le chiffre d'émissions lui-même, vous avez deux voies. Vous pouvez utiliser des données d'émissions réelles vérifiées, qui doivent être spécifiques à la production et vérifiées indépendamment par un tiers accrédité, couvrant à la fois le produit et ses précurseurs. Ou vous vous rabattez sur une valeur par défaut du gouvernement, un chiffre unique par produit que GOV.UK indique comme s'appliquant pour la période initiale de 2027 à 2030, toute modification étant révisée au plus tôt à partir de 2031. La valeur par défaut n'est pas une option facile. Lorsque votre chaîne d'approvisionnement est réellement plus propre que la moyenne du produit, une valeur par défaut peut surestimer vos émissions et gonfler la facture, c'est pourquoi le travail de collecte de données ci-dessous est important.
Le seuil de 50 000 £ et qui est responsable
Vous n'entrez dans le régime qu'une fois que vos importations soumises à déclaration dépassent 50 000 £, et le résumé de la politique définit deux tests pour cela. Il existe un test prospectif, où, à un jour donné, vous prévoyez que la valeur des biens CBAM franchissant le point d'imposition au cours des 30 prochains jours atteindra 50 000 £, et un test rétrospectif effectué le premier jour de chaque mois sur les 12 mois précédents. Le seuil a été relevé par rapport aux 10 000 £ initialement proposés, et la propre estimation de HMRC est que 50 000 £ excluent plus de 80 % des importateurs autrement concernés tout en capturant environ 99 % des émissions incorporées qui comptent. Les petits importateurs en bénéficient, mais toute personne ayant des volumes constants d'intrants industriels le dépassera rapidement.
La personne responsable est l'importateur, c'est-à-dire la partie nommée sur la déclaration en douane qui introduit les marchandises au Royaume-Uni. Cela fait de vos Incoterms une question CBAM, et pas seulement une question de coût de transport. Dans le cas d'une vente livrée droits acquittés, le vendeur étranger peut se présenter comme importateur enregistré et supporter l'obligation CBAM, tandis que dans la plupart des autres termes, l'acheteur britannique devient responsable dès l'entrée des marchandises. Nous examinons cette attribution dans notre Répartition DDP vs DAP, et il vaut la peine de la préciser dans le contrat avant la première expédition de 2027 plutôt qu'après que le HMRC ait demandé qui dépose. Les sociétés liées peuvent également demander un traitement de groupe, où un membre représentatif, qui doit résider au Royaume-Uni ou y détenir un établissement stable, s'enregistre et paie pour le groupe. Cette structure est une décision pour 2026, et non une course contre la montre pour 2028.
Le manuel de préparation 2026
Du point de vue d'un bureau de conformité, la majeure partie du travail à effectuer cette année se situe en amont de la première déclaration. La séquence que nous suivons avec les importateurs se présente comme suit :
- Filtrer l'ensemble du portefeuille d'importation par code de produit par rapport aux cinq secteurs, y compris les biens complexes qui transportent des précurseurs inclus dans le périmètre, et quantifier la valeur qui se situe dans le périmètre.
- Exécutez dès maintenant les tests de roulement sur 12 mois et les tests prospectifs sur 30 jours de 50 000 £, afin de savoir si et à peu près quand vous franchirez le seuil de la responsabilité.
- Commencez immédiatement la collecte des données sur les émissions des fournisseurs, car c'est la tâche qui demande le plus de temps. Contactez la personne responsable des données sur les émissions de l'installation de production, et non le contact commercial, et fournissez un modèle structuré aligné sur le format de données de l'EU CBAM afin que les fournisseurs qui déclarent déjà pour l'UE puissent le réutiliser.
- Confirmez la personne responsable sur chaque voie par rapport à vos Incoterms et à votre configuration de déclaration en douane, et décidez si l'enregistrement de groupe convient.
- Mettre en place un système d'enregistrement des volumes, des valeurs, des émissions incorporées et des preuves de tout prix du carbone payé à l'étranger, et construire un moyen d'ingérer le taux publié trimestriellement et le budget pour le premier paiement.
La seule tâche qui ne peut vraiment pas être repoussée est celle des données fournisseurs. L'obtention de chiffres vérifiés sur les émissions au niveau de l'installation prend des mois, et chaque fournisseur qui ne peut pas les fournir vous oblige à utiliser une valeur par défaut. Notre présentation connexe d'comptabilité des émissions de fret selon la norme ISO 14083 couvre l'aspect transport de la même discipline de données, et la logique est similaire : vous ne pouvez pas reconstruire les données d'émissions après coup, elles doivent donc être une condition d'achat, et non un document réclamé pendant le transit.
CBAM du Royaume-Uni contre CBAM de l'UE : ce qu'un importateur double marché ne doit pas confondre
De nombreux importateurs expédient sur les deux marchés et supposent que les deux régimes sont le même outil avec un indicateur différent. Ils ne le sont pas. Si votre équipe gère déjà le régime de l'UE, que nous couvrons dans notre Guide pour les importateurs du CBAM de l'UE, voici les différences qui changent ce que vous faites réellement :
| Dimension | CBAM du Royaume-Uni | CBAM de l'UE |
|---|---|---|
| La charge commence | 1er janvier 2027, pas de phase de rapport uniquement | Facturation définitive à compter du 1er janvier 2026, après une phase de reporting de 2023 à 2025 |
| Secteurs | Aluminium, ciment, engrais, hydrogène, fer et acier | Cinq de plus plus électricité |
| Seuil | 50 000 £ d'importations, 12 mois glissants, basé sur la valeur | 50 tonnes par importateur par an, basé sur la masse |
| Mécanisme | Impôts payés à HMRC, pas de certificats | Acheter et céder des certificats CBAM dont le prix est fixé sur l'ETS de l'UE |
| Émissions indirectes | Reporté à 2029 au plus tôt | Inclus pour le ciment et les engrais dans la phase définitive |
| Précurseurs | Toutes les émissions de précurseurs intégrées comptabilisées | Compté uniquement là où les règles le spécifient explicitement |
Un chiffre mérite d'être corrigé, car il circule dans d'anciennes publications : l'UE n'utilise plus de seuil *de minimis* de 150 euros par envoi. En vertu du règlement Omnibus (UE) 2025/2083, il a été remplacé par un seuil annuel de 50 tonnes par importateur, effectif en 2026. Les deux seuils ne sont donc pas comparables ligne par ligne, l'un étant un test de valeur et l'autre un test de poids, et rapporter le seuil de l'UE comme un petit montant par colis conduira un importateur à une conclusion erronée quant à savoir s'il est concerné.
Là où le temps presse vraiment
Les dates importantes pour la planification sont rapprochées. La redevance court à partir du 1er janvier 2027, la première période comptable est l'année civile complète 2027, et la première déclaration et le premier paiement à HMRC sont dus d'ici le 31 mai 2028. Après cela, le régime passera à des périodes comptables trimestrielles. Le gouvernement a également continué à affiner les mécanismes bien avant 2026 : un deuxième projet de la législation secondaire a été publié le 9 avril 2026 avec sa consultation technique se terminant le 21 mai 2026, couvrant le calcul du taux, le soulagement du prix du carbone, et les règles d'émission et de vérification. Pour un importateur, le point à retenir est que la première facture arrive mi-2028 mais est entièrement basée sur des données que vous devez collecter tout au long de 2026 et 2027, c'est pourquoi la préparation est un travail à faire cette année.
Foire aux questions
Quand le CBAM du Royaume-Uni commence-t-il, et y aura-t-il une phase de déclaration uniquement comme l'UE en a eu une ?
Le CBAM du Royaume-Uni entrera en vigueur le 1er janvier 2027, et il n'y aura pas de période transitoire de déclaration uniquement. Selon le résumé de la politique du GOV.UK, la première période comptable couvrira toute l'année 2027, avec la première déclaration et le premier paiement dus avant le 31 mai 2028. Cela contraste délibérément avec l'UE, qui a mené une période transitoire de déclaration uniquement d'octobre 2023 avant d'entrer en vigueur en janvier 2026.
Quels produits sont couverts ?
Cinq secteurs sont concernés : aluminium, ciment, engrais, hydrogène et fer et acier. Le verre, la céramique et l'électricité sont exclus au lancement, bien que le verre et la céramique puissent être ajoutés ultérieurement. Les biens complexes contenant des matériaux précurseurs concernés sont également inclus, et le Royaume-Uni compte toutes les émissions de précurseurs incorporées, ce qui est plus large que l'approche de l'UE.
Devons-nous nous enregistrer si nos importations sont faibles ?
Ce n'est qu'une fois que les importations dans le périmètre atteignent 50 000 £, mesurées soit comme un total attendu sur 30 jours, soit sur une période roulante de 12 mois. Le HMRC estime que ce seuil élimine plus de 80 % des importateurs autrement concernés tout en couvrant environ 99 % des émissions incorporées, de sorte que les importateurs occasionnels à faible volume peuvent rester à l'écart, mais toute personne ayant des flux réguliers d'intrants industriels le franchira.
Devrions-nous utiliser les valeurs d'émission par défaut pour simplifier ?
Uniquement en dernier recours. Une valeur par défaut gouvernementale est un chiffre unique par produit pour 2027 à 2030, et lorsque votre chaîne d'approvisionnement est plus propre que la moyenne du produit, elle peut surestimer vos émissions et augmenter votre facture. Les données réelles vérifiées, issues de l'installation de production et contrôlées indépendamment par un vérificateur accrédité, produisent généralement un passif plus juste et souvent inférieur, c'est pourquoi l'obtention de ces données auprès des fournisseurs est la tâche prioritaire en 2026.