英国CBAM 2027：2026年向け輸入業者準備ガイド

春以降、数週間おきに、鉄鋼、アルミ押出材、肥料を英国に輸入している事業者から、当社のコンプライアンスデスクに同じような問い合わせがあります。「EUの炭素国境調整メカニズムには1月にすでに影響を受けているが、英国独自のものはいつから始まるのか？」というものです。英国独自のものは2027年1月1日から開始されます。すでにこの時期なので、2026年は準備をする年であり、待つ年ではありません。GetTransport.comは英国の輸入業者を対象とした輸送ルートの貨物予約を行っているため、これは予約デスクやコンプライアンスチームが今年中に実施すべきことに関する運営的な見解であり、メカニズム自に対する法的な見解ではありません。

英国の炭素国境調整メカニズム（CBAM）は、排出量の多い一部の輸入品に炭素賦課金を課すもので、これにより、輸入された鉄鋼1トンは、英国排出量取引制度（ETS）の下で製造された鉄鋼1トンと同等の炭素コストがかかるようになります。GOV.UKで公開されている政府のCBAM政策概要によると、この賦課金は2027年1月1日から適用され、移行期間としての報告のみのフェーズは設けられません。これは、EUの制度とは最も重要な違いであり、EUの制度では課金開始前に2年間の報告ウォームアップ期間がありました。英国の輸入業者には、そのような猶予期間はありません。

どの商品が実際に適用範囲内ですか

英国のCBAMは、カーボンスケープ（炭素漏洩）のリスクが最も高いと判断された5つのセクター、すなわちアルミニウム、セメント、肥料、水素、鉄鋼を対象としています。ガラスとセラミックスは2024年の協議で検討されましたが、排出原単位が低く、カーボンスケープのリスクも低いという理由で見送られました。ただし、政府は後に追加される可能性もあるとしています。電力も英国のスキームの対象外であり、これはEUでは輸入品の電力も対象となっている点と明確に異なります。もし、あなたの輸入明細書にある品目コードがこれら5つのグループのいずれかに該当する場合、CBAMは輸入の条件であり、税関申告書の任意項目ではありません。

輸入業者がつまずきやすい点が2つあります。まず、この課税は、原材料のスラブやインゴットだけでなく、対象となる素材を投入した複雑な製品にも適用されるため、加工された鋼材製品は、その前駆体となる鋼材の排出量も計算に含めることができます。庶民院図書館のCBAMに関する調査ブリーフィングは、この点について英国固有の指摘をしています。英国はCBAM対象製品に含まれるすべて前駆体排出量をカウントするのに対し、EUは規則で明示的に名称が挙げられている前駆体のみをカウントします。第二に、開始時点では、この制度は製造プロセスからの直接排出量のみを測定します。製鉄所や製錬所が消費する電力の間接排出量は延期され、GOV.UKのファクトシートによると、2029年よりも早い時期ではありません。初期の協議概要で、間接排出量が初日から含まれると書かれていた場合、それは廃止されています。

料金の計算方法

この算定はEUの排出量取引制度よりも単純です。輸入物品にかかる実体化排出量（CO2換算トン/機能単位）に、セクターごとのCBAM税率を乗じ、さらに支払済みの海外の炭素価格がある場合はその負担軽減額を差し引いたものが、あなた方の負う責任となります。購入して譲渡する証書はありません。あなたは責任額を算定し、HMRC（歳入関税庁）に申告し、支払います。

CBAM（炭素国境調整メカニズム）の料率は、輸入業者が小規模な社内プロセスを構築する必要がある箇所です。これはセクター固有であり、国際炭素行動パートナーシップ（International Carbon Action Partnership）による英国の設計概要によると、四半期ごとに英国ETS（排出量取引制度）のオークション価格を参照して設定され、その後、そのセクターで無料で割り当てられる排出枠の割合を反映するように調整されます。2026年の計算規則（草案）では、これらの無料割り当ての段階的廃止を追跡する年次削減係数が追加されており、根本的な炭素価格が安定していても、実効料率は時間の経過とともに上昇します。実際には、2027年の契約で単一のCBAMコスト仮定を設定してそのままにしておくことはできないことを意味します。料率は四半期ごとに変動し、その軌跡は上昇傾向にあります。

排出量そのものについては、2つのルートがあります。生産に特化し、認定された第三者機関によって独立して検証された、製品とその前駆物質の両方を網羅した、検証済みの実際の排出量データを使用することができます。あるいは、GOV.UKが2027年から2030年の初期期間に適用されるとしており、2031年以降に初めて見直される単一の製品あたりの数値である政府のデフォルト値に頼ることもできます。デフォルト値は甘い選択肢ではありません。サプライチェーンが製品の平均よりも実際にクリーンな場合、デフォルト値は排出量を過大評価し、請求額を膨らませる可能性があります。まさに、以下のデータ収集作業が重要である理由です。

£50,000のしきい値と責任者

規制の対象となるのは、対象となる輸入額が5万ポンドを超えた場合のみです。ポリシー概要では、そのための2つのテストが設定されています。1つは将来を見据えたテストで、特定の日において、今後30日間に課税時点を通過するCBAM品目の価値が5万ポンドに達すると予想される場合です。もう1つは毎月1日に実行される遡及テストで、直前の12ヶ月間を対象とします。この閾値は当初提案されていた1万ポンドから引き上げられ、HMRC自身の見積もりでは、5万ポンドとすることで、対象となる輸入業者の80％以上が除外され、それでも重要ないくつかの埋め込み排出量の約99％が捕捉されるとしています。小規模な輸入業者は恩恵を受けますが、安定した産業用資材の取引量がある場合は、すぐにこの閾値を超えるでしょう。

輸入者が、英国に物品を輸入する税関申告書に記載された当該当事者となります。このため、インコタームズは単なる輸送費用の問題ではなく、CBAM（炭素国境調整メカニズム）の問題となります。引き渡し関税込み（delivered-duty-paid）の販売では、海外の販売者が輸入者としてCBAMの義務を負うことがありますが、ほとんどの他の条件では、物品が輸入された時点で英国の購入者が責任を負うことになります。この負担の配分については、DDPとDAPの内訳で説明しており、2027年の最初の出荷前に契約で明確にしておく価値があります。HMRC（歳入関税庁）が申告者について問い合わせるよりも前に、です。関連会社はグループ申請をすることもできます。その場合、英国居住者である、または英国に恒久的施設を有する代表会員が、グループのために登録および支払いを行います。この体制は2028年の慌ただしい対応ではなく、2026年の決定事項です。

2026年用準備プレイブック

コンプライアンスデスクの立場からすると、今年行わなければならない業務のほとんどは、最初の申告の「上流」にあります。輸入業者と進めている一連の流れは以下のようになっています。

品目コードごとに、5つのセクター全体で輸入ポートフォリオをスクリーニングし、対象となる前駆物質を含む複雑な品目を含め、対象となる価値がどれだけあるかを定量化してください。
£50,000の直近12ヶ月および30日先までのテストを今すぐ実行し、課税対象となるかどうか、またその時期をおおよそ把握してください。
サプライヤー排出量データの収集を直ちに開始してください。これは最もリードタイムのかかるタスクです。生産拠点の排出量データ担当者に連絡してください。営業担当者ではなく、EUのCBAMデータ形式に合わせた構造化されたテンプレートを発行してください。これにより、EU向けに既に報告しているサプライヤーは再利用できます。
各レーンにおける責任者をインコタームズと通関申告の設定に基づいて確認し、グループ登録が適切かどうかを決定してください。
ボリューム、価値、具体化された排出量、および海外で支払われた炭素価格の証拠を記録するためのスタンドアップ記録を整備し、四半期ごとに公表されるレートと最初の支払いのための予算を吸収する方法を構築します。

期日を過ぎてもどうしても遅らせられないタスクは、サプライヤーデータです。検証済みの設置レベルの排出量データは、入手までに数ヶ月かかり、それを提供できないサプライヤーは、デフォルト値に頼らざるを得なくなります。ISO 14083 に基づく貨物輸送排出量算定に関する関連ウォークスルーでは、同じデータ管理の輸送面を扱っていますが、その重要性は同様です。排出量データは後から再構築することはできないため、輸送中に処理される書類ではなく、購入の条件でなければなりません。

英国CBAMとEU CBAM：二重市場輸入者が混同してはならないこと

多くの輸入業者は両方の市場に発送し、2つのスキームが異なるフラグを持つ同じツールであると想定しています。そうではありません。あなたのチームがすでにEUの制度を扱っている場合（これはEU CBAM 輸入業者ガイドでカバーしています）、実際に行うことを変更する違いは次のとおりです。

次元	英国CBAM	EU CBAM
充電を開始します	2027年1月1日、レポートのみのフェーズなし	2026年1月1日からの確定充電、2023年から2025年の報告フェーズ後
セクター	アルミニウム、セメント、肥料、水素、鉄鋼	同じ５に電気
閾値	£50,000の輸入、過去12ヶ月、金額ベース	輸入者あたり年間50トン、重量ベース
メカニズム	HMRCに支払われた税金、証明書なし	EU ETS価格のCBAM証明書を購入・譲渡する
間接排出	早くとも2029年に延期	セメントと肥料の最終段階での使用
前駆体	組み込まれた前駆体排出量すべてを計上	ルールで明示的に指定されている場所でのみカウント

修正すべき数字が1つあります。古い記述に記載されていることですが、EUはもはや1通あたり150ユーロの免税制度を使用していません。2026年から施行される「包括規則（EU）2025/2083」により、輸入業者あたり年間50トンという質量基準に置き換えられました。したがって、2つの基準は単純に比較できるものではなく、一方は金額による審査、もう一方は重量による審査です。EUのカットオフを小口 parcel ごとの少額として報告すると、輸入業者は自分が対象となるかどうかについて誤った結論に至ることになります。

タイムラインが実際に痛いところ

計画にとって重要な日付は近接しています。課税は2027年1月1日から始まり、最初の会計期間は2027年の暦年全体であり、HMRCへの最初の申告と支払いは2028年5月31日までに行う必要があります。その後、制度は四半期ごとの会計期間に移行します。政府は2026年中にメカニズムを洗練し続けました。二次法案の第2次草案が2026年4月9日に公開され、技術コンサルテーションは2026年5月21日に締め切られました。これには、税率の計算、炭素価格軽減、排出量および検証規則が含まれていました。輸入業者にとっての要点は、最初の請求書は2028年半ばに到着しますが、これは2026年と2027年に収集する必要があるデータ全体に基づいて作成されるということです。だからこそ、準備は今年の課題なのです。

よくある質問

英国CBAMはいつから開始されますか？また、EUのような報告のみのフェーズはありますか？

英国CBAMは2027年1月1日から課金が開始され、報告のみの移行期間はありません。GOV.UKの政策概要によると、最初の会計期間は2027年全体であり、最初の申告と支払いは2028年5月31日までに行われます。これは、2026年1月から課金を開始する前に、EUが2023年10月から報告のみの移行期間を実施していたこととは意図的に対照的です。

どの商品が対象ですか？

対象となるセクターは5つです。アルミニウム、セメント、肥料、水素、鉄鋼です。ガラス、セラミックス、電力は当初は除外されますが、ガラスとセラミックスは後から追加される可能性があります。対象となる先行材料を含む複雑な製品も対象となり、英国はEUのアプローチよりも広範に、すべての埋め込まれた先行排出量を算入します。

輸入が少量であっても登録は必要ですか？

対象となる輸入が、予想される30日間の合計または過去12ヶ月の移動平均で£50,000に達した場合にのみ適用されます。HMRCの推定によると、このしきい値により、本来影響を受ける輸入業者の80%以上が除外される一方で、組み込まれた排出量の約99%はカバーされます。したがって、時折低量の輸入を行う業者は対象外となる可能性がありますが、定期的に産業用原料を輸入する業者はこのしきい値を超えることになります。

簡潔にするために、デフォルトの排出量値を使用すべきでしょうか？

フォールバックとしてのみ。政府のデフォルト値は、2027年から2030年までの製品ごとの単一の数値であり、サプライチェーンが製品平均よりもクリーンな場合、排出量を過大評価し、請求額を増額させる可能性があります。認定された検証機関によって独立してチェックされた、製造設置からの検証済み実績データは、通常、より公正でしばしばより低い負債を生み出すため、サプライヤーからそのデータを調達することが2026年の最優先課題となります。