Alle paar Wochen seit dem Frühjahr erhält unsere Compliance-Abteilung eine Version desselben Anrufs von einem Importeur, der Stahlprofile, Aluminiumstrangpressprofile oder Düngemittel nach Großbritannien einführt: „Die EU-Kohlenstoffgrenzanpassung hat uns bereits im Januar getroffen, gibt es eine separate britische Regelung, und wann.“ Es gibt eine, sie beginnt am 1. Januar 2027, und sie ist nah genug, dass 2026 das Jahr der Vorbereitung ist und nicht das Jahr des Wartens. GetTransport.com bucht Fracht auf Strecken, die britische Importeure bedienen. Dies ist daher die operative Einschätzung dessen, was ein Buchungsschalter und eine Compliance-Abteilung in diesem Jahr in die Wege leiten sollten, keine rechtliche Stellungnahme zum Mechanismus selbst.
Der britische Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) erhebt eine Kohlenstoffabgabe auf bestimmte Importgüter, deren Produktion emissionsintensiv ist, sodass eine Tonne importierten Stahls eine vergleichbare Kohlenstoffkostenbelastung aufweist wie eine Tonne, die im Rahmen des britischen Emissionshandelssystems hergestellt wurde. Laut der auf GOV.UK veröffentlichten CBAM-Politikzusammenfassung der Regierung gilt die Abgabe ab dem 1. Januar 2027 ohne eine vorgelagerte Übergangs- oder reine Berichtsphase. Dies ist der wichtigste Unterschied zum EU-Regime, das eine zweijährige Berichterstattungsphase vor Beginn der Bepreisung durchlief. Britische Importeure erhalten diese Vorlaufzeit nicht.
Welche Waren sind tatsächlich betroffen?
Der britische CBAM umfasst fünf Sektoren, die als am stärksten von Karbonvermeidung betroffen gelten: Aluminium, Zement, Düngemittel, Wasserstoff sowie Eisen und Stahl. Glas und Keramik wurden während der Konsultation 2024 berücksichtigt und ausgeschieden, mit der Begründung, dass sie weniger emissionsintensiv und weniger von Vermeidungsrisiken betroffen sind, obwohl die Regierung erklärt hat, dass sie später hinzugefügt werden könnten. Strom ist ebenfalls nicht Teil des britischen Systems, was eine deutliche Abweichung von der EU darstellt, wo importierter Strom abgedeckt ist. Wenn ein Warencode in Ihrem Importbuch zu einer dieser fünf Gruppen gehört, ist der CBAM eine Bedingung für den Import, keine optionale Zeile im Zollantrag.
Zwei Details fallen Importeuren zum Verhängnis. Erstens erfasst die Abgabe auch komplexe Güter, die im Geltungsbereich liegende Materialien als Vorprodukte enthalten, und nicht nur Roheisen und Barren, sodass ein fertig bearbeitetes Stahlprodukt die Emissionen seines vorausgehenden Stahls in die Berechnung einbeziehen kann. Der Forschungsbericht des House of Commons Library zu CBAM hebt hier einen spezifisch britischen Punkt hervor: Das Vereinigte Königreich zählt alle eingebetteten Vorproduktemissionen in einem CBAM-Gut, während die EU nur ein Vorprodukt zählt, wenn dessen Regeln es ausdrücklich nennt. Zweitens misst das System bei seiner Einführung nur die direkten Emissionen aus dem Produktionsprozess. Indirekte Emissionen aus der Elektrizität, die eine Mühle oder ein Schmelzwerk verbraucht, werden aufgeschoben, und das GOV.UK-Factsheet gibt dafür kein früheres Datum als 2029 an. Wenn Sie eine frühe Konsultationszusammenfassung gelesen haben, die besagte, dass indirekte Emissionen vom ersten Tag an enthalten seien, wurde diese überholt.
Wie die Gebühr berechnet wird
Die Arithmetik ist einfacher als der EU-Emissionszertifikatehandel. Ihre Haftung sind die eingebetteten Emissionen der importierten Waren, ausgedrückt in Tonnen CO2-Äquivalent pro Funktionseinheit, multipliziert mit einem sektorspezifischen CBAM-Satz, abzüglich einer Kohlenstoffpreisentlastung für einen bereits im Ausland gezahlten Kohlenstoffpreis. Es müssen keine Zertifikate gekauft und abgegeben werden. Sie berechnen die Haftung, reichen eine Steuererklärung bei HMRC ein und zahlen.
Der CBAM-Satz ist der Punkt, an dem Importeure einen kleinen internen Prozess aufbauen müssen. Er ist sektorspezifisch und wird laut der Zusammenfassung des britischen Designs durch die International Carbon Action Partnership jedes Quartal mit Bezug auf den Auktionspreis des britischen ETS festgelegt und dann angepasst, um den Anteil der Emissionen widerzuspiegeln, der in diesem Sektor noch durch kostenlose Zuteilungen abgedeckt ist. Die Entwurfsverordnung zur Berechnung 2026 fügt einen jährlichen Reduktionsfaktor hinzu, der den Ausstieg aus diesen kostenlosen Zuteilungen verfolgt, sodass der effektive Satz im Laufe der Zeit steigt, auch wenn der zugrunde liegende Kohlenstoffpreis stabil bleibt. Praktisch bedeutet dies, dass Sie in einem Vertrag von 2027 keine einfache CBAM-Kostenschätzung festlegen und beibehalten können: Der Satz ändert sich vierteljährlich und die Tendenz ist steigend.
Zu der Emissionsangabe selbst gibt es zwei Wege. Sie können verifizierte Ist-Emissionsdaten verwenden, die produktspezifisch und von einer akkreditierten Drittpartei unabhängig verifiziert sein müssen und sowohl das Produkt als auch seine Vorprodukte abdecken. Oder Sie greifen auf einen staatlichen Standardwert zurück, einen einzigen Wert pro Produkt, der laut GOV.UK für das anfängliche Zeitfenster von 2027 bis 2030 gilt, wobei jede Änderung frühestens ab 2031 überprüft wird. Der Standardwert ist keine einfache Option. Wenn Ihre Lieferkette tatsächlich sauberer ist als der Durchschnitt des Produkts, kann ein Standardwert Ihre Emissionen überbewerten und die Rechnung aufblähen, weshalb die nachstehende Datenerfassung so wichtig ist.
Die Schwelle von 50.000 £ und wer haftet
Sie treten dem Regime erst bei, wenn Ihre relevanten Einfuhren 50.000 Pfund Sterling übersteigen, und die Zusammenfassung der Richtlinie legt dafür zwei Tests fest. Es gibt einen zukunftsorientierten Test, bei dem Sie an jedem beliebigen Tag erwarten, dass der Wert der CBAM-Waren, die den Besteuerungspunkt innerhalb der nächsten 30 Tage überschreiten, 50.000 Pfund Sterling erreicht, und einen Rückschau-Test, der am ersten Tag eines jeden Monats für die vorausgehenden rollierenden 12 Monate durchgeführt wird. Die Schwelle wurde von ursprünglich vorgeschlagenen 10.000 Pfund Sterling angehoben, und die Schätzung der HMRC selbst besagt, dass 50.000 Pfund Sterling mehr als 80 % der ansonsten betroffenen Importeure ausschließen, während gleichzeitig etwa 99 % der relevanten eingebetteten Emissionen erfasst werden. Kleinere Importeure profitieren, aber jeder mit stetigen industriellen Inputmengen wird sie schnell überschreiten.
Die haftende Person ist der Importeur, also die auf der Zollanmeldung genannte Partei, die die Waren in das Vereinigte Königreich einführt. Das macht Ihre Incoterms zu einer CBAM-Frage und nicht nur zu einer Frage der Frachtkosten. Bei einem Verkauf mit gelieferter und verzollter Ware kann der ausländische Verkäufer als Importeur auftreten und die CBAM-Verpflichtung tragen, während bei den meisten anderen Bedingungen der britische Käufer haftet, sobald die Waren eintreffen. Wir erörtern diese Zuordnung in unserem DDP versus DAP Aufschlüsselung, und es lohnt sich, dies im Vertrag vor der ersten Sendung im Jahr 2027 zu klären, anstatt nachdem HMRC fragt, wer die Anmeldung vornimmt. Konzerngesellschaften können auch eine Gruppeneinheit beantragen, bei der ein vertretungsberechtigtes Mitglied, das im Vereinigten Königreich ansässig sein muss oder über eine ständige Niederlassung im Vereinigten Königreich verfügt, die Gruppe anmeldet und für sie bezahlt. Diese Struktur ist eine Entscheidung aus dem Jahr 2026 und kein Wettlauf im Jahr 2028.
Der Vorbereitungsplan 2026
Aus der Sicht des Compliance-Teams ist die Arbeit, die dieses Jahr ansteht, größtenteils vor der ersten Meldung angesiedelt. Die Reihenfolge, die wir mit den Importeuren durchlaufen, sieht wie folgt aus:
- Filtern Sie das gesamte Importportfolio nach Warengruppenschlüssel gegen die fünf Sektoren, einschließlich komplexer Güter mit entsprechenden Vorprodukten, und quantifizieren Sie den Wert innerhalb des Umfangs.
- Führen Sie jetzt die rollierenden 12-Monats- und 30-Tage-Tests für 50.000 £ durch, damit Sie wissen, ob und ungefähr wann Sie in die Haftung geraten.
- Beginnen Sie sofort mit der Erfassung der Lieferantenemissionsdaten, da dies die Aufgabe mit der längsten Vorlaufzeit ist. Wenden Sie sich an die zuständige Person für Emissionsdaten in der Produktionsanlage, nicht an den Vertriebskontakt, und stellen Sie eine strukturierte Vorlage im Einklang mit dem EU-CBAM-Datenformat bereit, damit Lieferanten, die bereits für die EU berichten, diese wiederverwenden können.
- Bestätigen Sie die haftende Person pro Lane anhand Ihrer Incoterms und Zollanmeldungseinstellungen und entscheiden Sie, ob eine Sammelanmeldung passt.
- Erfassung von Mengen, Werten, eingebetteten Emissionen und Nachweisen über gezahlte ausländische CO2-Preise, Erstellung eines Systems zur Aufnahme des vierteljährlich veröffentlichten Zinssatzes und des Budgets für die erste Zahlung.
Die einzige Aufgabe, die wirklich nicht aufgeschoben werden kann, sind Lieferantendaten. Die Überprüfung von Emissionszahlen auf Installationsebene dauert Monate und jeder Lieferant, der diese nicht bereitstellen kann, zwingt Sie zu einem Standardwert. Unser verwandter Leitfaden zu frachtemissionserfassung nach ISO 14083 behandelt die Transportseite derselben Daten-Disziplin, und die Logik ist ähnlich: Emissionsdaten können nicht nachträglich rekonstruiert werden, daher müssen sie eine Bedingung des Kaufs sein und nicht ein Dokument, das während des Transports verfolgt wird.
UK CBAM im Vergleich zum EU CBAM: Was ein Importeur auf zwei Märkten nicht verwechseln darf
Viele Importeure versenden in beide Märkte und gehen davon aus, dass die beiden Systeme dasselbe Werkzeug mit einer anderen Kennzeichnung sind. Das sind sie nicht. Wenn Ihr Team die EU-Vorschriften bereits berücksichtigt, die wir in unserem EU CBAM Importeur Leitfaden behandeln, sind dies die Unterschiede, die Ihre tatsächliche Vorgehensweise ändern:
| Dimension | UK CBAM | EU Grenzabstandsmechanismus |
|---|---|---|
| Laden beginnt | 1. Januar 2027, keine reine Meldephase | Definitive Abrechnung ab 1. Januar 2026, nach einer Berichtsphase von 2023 bis 2025 |
| Sektoren | Aluminium, Zement, Dünger, Wasserstoff, Eisen und Stahl | Fünf mal Strom |
| Schwellenwert | 50.000 £ Importe, rollierende 12 Monate, wertbasiert | 50 Tonnen pro Importeur pro Jahr, mengenbasiert |
| Mechanismus | An das HMRC gezahlte Steuern, keine Bescheinigungen | CBAM-Zertifikate kaufen und abgeben, die auf Basis des EU-Emissionshandels bepreist werden |
| Indirekte Emissionen | Auf frühestens 2029 verschoben | Enthalten für Zement und Dünger in der endgültigen Phase |
| Vorläufer | Alle eingebetteten Vorläuferemissionen gezählt | Nur dort gezählt, wo die Regeln es ausdrücklich vorschreiben |
Eine Zahl, die korrigiert werden sollte, da sie in älteren Veröffentlichungen kursiert: Die EU verwendet keine Freigrenze von 150 Euro pro Sendung mehr. Gemäß der Omnibus-Verordnung (EU) 2025/2083 wurde diese ab 2026 durch eine jährliche Massengrenze von 50 Tonnen pro Einführer ersetzt. Die beiden Grenzwerte sind also nicht eins zu eins vergleichbar; der eine ist ein Wert-Test und der andere ein Gewicht-Test. Die Angabe der EU-Freigrenze als kleiner Betrag pro Paket wird einen Einführer zu falschen Schlussfolgerungen verleiten, ob er davon betroffen ist.
Wo die Zeitlinie wirklich zuschlägt
Die entscheidenden Daten für die Planung liegen dicht beieinander. Die Abgabe beginnt am 1. Januar 2027, der erste Abrechnungszeitraum ist das gesamte Kalenderjahr 2027, und die erste Meldung und Zahlung an die HMRC sind bis zum 31. Mai 2028 fällig. Danach geht das System zu vierteljährlichen Abrechnungsperioden über. Die Regierung verfeinerte die Mechanismen ebenfalls bis weit ins Jahr 2026 hinein: Ein zweiter Entwurf der Sekundärgesetzgebung wurde am 9. April 2026 veröffentlicht, die technische Konsultation dazu endete am 21. Mai 2026 und umfasste die Berechnung des Satzes, die Kohlenstoffpreisentlastung sowie die Emissions- und Verifizierungsregeln. Für einen Importeur ist die Erkenntnis, dass die erste Rechnung Mitte 2028 ankommt, aber vollständig auf Daten basiert, die Sie über 2026 und 2027 sammeln müssen. Deshalb ist die Vorbereitung eine Aufgabe für dieses Jahr.
Häufig gestellte Fragen
Wann beginnt der britische CBAM und gibt es eine reine Berichtsphase wie bei der EU?
Der britische CBAM beginnt am 1. Januar 2027 mit der Erhebung von Gebühren, und es gibt keine Übergangsphase, die nur der Berichterstattung dient. Gemäß der Politikzusammenfassung von GOV.UK ist der erste Abrechnungszeitraum das gesamte Jahr 2027, wobei die erste Erklärung und Zahlung bis zum 31. Mai 2028 fällig ist. Dies steht in bewusstem Gegensatz zur EU, die von Oktober 2023 bis Januar 2026 eine reine Berichtsphase durchlief, bevor sie mit der Erhebung von Gebühren begann.
Welche Produkte sind abgedeckt?
Fünf Sektoren sind betroffen: Aluminium, Zement, Düngemittel, Wasserstoff und Eisen und Stahl. Glas, Keramik und Strom sind zum Start ausgeschlossen, obwohl Glas und Keramik später hinzugefügt werden können. Komplexe Güter, die in den Geltungsbereich fallende Vorläufermaterialien enthalten, sind ebenfalls erfasst, und das Vereinigte Königreich zählt alle eingebetteten Vorläuferemissionen, was breiter ist als der Ansatz der EU.
Müssen wir uns registrieren, wenn unsere Importe klein sind?
Nur einmal, wenn importierte Waren im Geltungsbereich 50.000 GBP erreichen, gemessen entweder als erwarteter 30-Tage-Gesamtbetrag oder über einen rollierenden Zeitraum von 12 Monaten. Die HMRC schätzt, dass diese Schwelle über 80 % der ansonsten betroffenen Importeure von der Einfuhrsteuer ausnimmt, aber dennoch etwa 99 % der eingebetteten Emissionen abdeckt, sodass gelegentliche Kleinmengenimporteure möglicherweise nicht darunter fallen, aber jeder mit regelmäßigen industriellen Inputströmen diese überschreiten wird.
Sollen wir Standardemissionswerte verwenden, um es einfach zu halten?
Nur als Rückfallebene. Ein staatlicher Standardwert ist ein Einzelwert pro Produkt für 2027 bis 2030, und wenn Ihre Lieferkette sauberer ist als der Produktdurchschnitt, kann dies Ihre Emissionen überbewerten und Ihre Rechnung erhöhen. Verifizierte tatsächliche Daten aus der Produktionsanlage, unabhängig geprüft von einem akkreditierten Prüfer, führen in der Regel zu einer faireren und oft niedrigeren Haftung, weshalb die Beschaffung dieser Daten von Lieferanten die vorrangige Aufgabe im Jahr 2026 ist.