Gdy nasi klienci z krajów UE zaczęli przesyłać nam e-maile dotyczące CBAM od swoich spedytorów pod koniec 2025 roku, panika była widoczna w każdym wątku: „Czy musimy zapłacić 1 stycznia i ile?” Co tydzień koordynujemy transport morski i drogowy do europejskich portów, a szczera odpowiedź, którą wtedy udzieliliśmy, jest podstawą tego poradnika. Mechanizm dostosowywania cen na granicach z tytułu emisji dwutlenku węgla (CBAM) przeszedł z fazy przejściowego raportowania do swojego ostatecznego reżimu 1 stycznia 2026 roku, ale pierwsze euro nie zmieni rąk w 2026 roku. W 2026 roku zaczyna biec czas na realne zobowiązanie finansowe, a importerzy, którzy traktują to jako problem na 2027 rok, będą przepłacać. Ten poradnik wyjaśnia, czego faktycznie wymaga ostateczny reżim, ile będzie kosztował i co importer towarów powinien zrobić w tym roku.
Co naprawdę zmieniło się w ramach Definitywnego Reżimu w 2026 roku
CBAM funkcjonował jako przejściowy, sprawozdawczy mechanizm od 1 października 2023 r. do końca 2025 r. W tym okresie importerzy składali kwartalne raporty dotyczące emisji wbudowanych w objęte towary i nic nie płacili. W ostatecznym systemie, który rozpoczął się 1 stycznia 2026 r., obowiązek raportowania pozostał, ale dodano element cenowy: importerzy muszą teraz kupować i składać certyfikaty CBAM odpowiadające ilości węgla wbudowanego w towary wprowadzane do Unii Europejskiej.
Oto szczegóły dotyczące harmonogramu, które pośpieszni tłumacze błędnie przedstawiają, i najważniejsza rzecz do zapamiętania. W 2026 roku nie będzie żadnych zakupów certyfikatów CBAM. Zobowiązanie finansowe ma charakter wsteczny. Odpowiadasz za każdą tonę objętych towarów importowanych przez cały kalendarzowy rok 2026 i składasz pierwszą deklarację CBAM oraz oddajesz odpowiadające jej certyfikaty do 30 września 2027 roku. Certyfikaty stają się dostępne do zakupu na centralnej platformie CBAM dopiero od lutego 2027 roku, a od tego momentu obowiązuje zasada kwartalnego posiadania: musisz przechowywać w swoim rejestrze certyfikaty pokrywające co najmniej 50 procent wbudowanych emisji wszystkiego, co zaimportowano od początku roku, co stanowi poziom obniżony przez Komisję z pierwotnie proponowanych 80 procent. Zatem rok 2026 to rok, w którym Twoje zobowiązanie narasta w ciszy, gdy nie masz przed sobą żadnej faktury. W tej luce właśnie importerzy tracą pieniądze, ponieważ dane, których nie zbierzesz w 2026 roku, stają się karą obliczoną według stawki domyślnej, którą zapłacisz w 2027 roku.
Kto wchodzi w zakres, czyli 50-tonowa linia, która wielu wyklucza
CBAM nie dotyczy każdej przesyłki. Dotyczy sześciu kategorii towarów energochłonnych pod względem emisji dwutlenku węgla: żelaza i stali, aluminium, cementu, nawozów, energii elektrycznej i wodoru. Jeśli Twoje towary wwożone do UE to gotowa elektronika, tekstylia lub żywność, CBAM Cię nie dotyczy. Jeśli importujesz elementy złączne ze stali, profile aluminiowe, pręty zbrojeniowe lub surowiec do produkcji nawozów, dotyczy.
Próg decydujący o istnieniu jakichkolwiek zobowiązań wynosi 50 ton. W ramach uproszczenia z 2025 roku importer, którego całkowity import netto towarów objętych mechanizmem CBAM pozostaje poniżej 50 ton rocznie, jest całkowicie wyłączony: brak zezwolenia, brak sprawozdawczości, brak certyfikatów. Komisja Europejska oszacowała, że ten pojedynczy próg wagowy zwalnia około 90 procent importerów z obciążeń administracyjnych, jednocześnie obejmując około 99 procent emisji wbudowanych, ponieważ wolumen ten jest skoncentrowany w niewielkiej liczbie dużych importerów. Pierwszą rzeczą, którą mówimy klientowi, jest zsumowanie jego rocznego tonażu towarów objętych mechanizmem CBAM. Jeśli jest on poniżej 50 ton, reszta tego przewodnika stanowi dla niego opcjonalną lekturę.
Dwie sytuacje sprawiają problemy importerom i obie znoszą 50-tonowy bufor bezpieczeństwa. Próg ten nie dotyczy energii elektrycznej i wodoru: jeśli importujesz którąkolwiek z tych substancji, ponosisz pełne zobowiązanie CBAM od pierwszej wysyłki, niezależnie od wolumenu. A zwolnienie przysługuje importerowi, a nie przedstawicielowi celnemu działającemu w jego imieniu. Zgodnie z przepisami Komisji Europejskiej, przedstawiciel pośredni musi posiadać status autoryzowanego zgłaszającego, nawet jeśli każdy importer, którego reprezentuje, podlega poniżej 50 ton, więc jeśli działasz w tej roli, próg nie przynosi ci ulgi.
Jeśli przekroczono próg, wymogiem w odniesieniu do bramy jest status. Od 1 stycznia 2026 r. nie będzie można importować towarów objętych systemem CBAM do UE, chyba że posiadasz upoważniony status zgłaszającego CBAM, o który wystąpiono za pośrednictwem krajowego organu właściwego w Twoim kraju siedziby. Importer spoza UE działa za pośrednictwem pośredniego przedstawiciela celnego, który przejmuje rolę zgłaszającego. Obserwowaliśmy, jak rezerwacje utknęły w urzędzie celnym, ponieważ importer rejestrowy nie uzyskał tego statusu na czas, dlatego traktuj autoryzację jako wymóg wstępny do wysyłki, a nie jako formalność, którą załatwia się po przybyciu towarów.
Na rok 2026 przewidziany jest jeden okres przejściowy, który jest wąski. Importer, który w tym roku bez zezwolenia przekroczył próg 50 ton, ale złożył wniosek do 31 marca 2026 r., może tymczasowo kontynuować import, podczas gdy wniosek jest rozpatrywany, aby towary nie były blokowane na granicy. Pułapka ma znaczenie: jeśli wniosek zostanie później odrzucony, postępowanie karne i tak może zostać wszczęte za okres, w którym importer działał bez uzyskania zezwolenia. Okres przejściowy jest okresem łaski, a nie substytutem uzyskania zezwolenia.
Obliczanie Emisji Wbudowanych: Dane Rzeczywiste Lepsze od Domyślnych
Certyfikat CBAM odpowiada jednej tonie ekwiwalentu CO2 zawartego w twoich towarach. Cały koszt zatem zależy od liczby wbudowanych emisji i masz dwa sposoby, aby do niej dojść.
Pierwsze to rzeczywiste dane od dostawcy: producent mierzy emisje związane z konkretnymi towarami i podaje zweryfikowane dane. Drugie to wartości domyślne Komisji, które są celowo konserwatywne i powiązane z produkcją energochłonną. Dla większości stali i aluminium spoza UE wartość domyślna znacznie przekracza to, co faktycznie emituje wydajna huta, więc opieranie się na wartościach domyślnych oznacza kupowanie certyfikatów przeciwko emisjom, których twój dostawca nigdy nie wyprodukował. Z naszego doświadczenia wynika, że różnica między rzeczywistymi a domyślnymi danymi dla kontenera aluminium pochodzącego z Azji jest wystarczająco duża, aby kilkukrotnie pokryć wszystkie koszty administracyjne prawidłowego wdrożenia CBAM.
Ta praca musi zostać wykonana w 2026 roku, a nie w 2027. Należy wprowadzić klauzule dotyczące danych o emisjach do umów z dostawcami, zażądać rzeczywistych wskaźników emisji wbudowanych na produkt oraz przechowywać ścieżkę weryfikacji. Importer, który dotrze do terminu we wrześniu 2027 roku bez danych od dostawców, będzie musiał zastosować wysokie wartości i ponieść dodatkowe koszty.
Ile to będzie kosztować: Ceny certyfikatów i powiązanie z EU ETS
Certyfikaty CBAM nie mają ustalonej taryfy. Ich cena śledzi system handlu uprawnieniami do emisji UE (EU ETS), ten sam rynek emisji, który ustala ceny emisji dla europejskiego przemysłu, co jest celem mechanizmu: aby towary importowane miały taki sam koszt emisji jak produkcja krajowa. W 2026 roku cena certyfikatu będzie ustalana jako średnia kwartalna cen z aukcji EU ETS, a od 2027 roku średnia tygodniowa. Nie musisz już zgadywać poziomu: Komisja Europejska ustaliła pierwszą kwartalną cenę certyfikatu CBAM na pierwszy kwartał 2026 roku na 75,36 euro za tonę ekwiwalentu CO2, co daje Twojemu modelowaniu konkretny punkt odniesienia, a nie prognozę.
Koszt danego importu to, mówiąc najprościej, wbudowane emisje pomnożone przez cenę uprawnień do emisji CO2 w systemie EU ETS, pomniejszone o ewentualną cenę za emisję dwutlenku węgla zapłaconą już w kraju pochodzenia. Potrącenie to ma znaczenie: jeśli kraj dostawcy stosuje już opłatę za emisję dwutlenku węgla od tej produkcji, odejmuje się ją, więc towary z krajów posiadających własne ceny za emisję dwutlenku węgla generują niższy rachunek CBAM. Przy notowaniach uprawnień do emisji w ramach systemu EU ETS wahających się w ostatnich cyklach w przedziale od 70 do 90 euro za tonę CO2, przesyłka stali zawierająca kilka ton wbudowanego CO2 na tonę produktu przekłada się na koszt czterocyfrowy na kontener, którego nie było w 2025 roku. Uwzględnij to teraz w koszcie końcowym.
Jedna ruchoma część do śledzenia: bezpłatne przydziały w ramach unijnego systemu handlu emisjami (EU ETS), które europejscy producenci otrzymywali historycznie, są stopniowo wycofywane w miarę wdrażania mechanizmu dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM) w latach 2026–2034. W miarę zmniejszania się liczby tych bezpłatnych przydziałów, udział wbudowanych emisji, od którego faktycznie płacisz CBAM, wzrasta, co powoduje wzrost efektywnego kosztu rok do roku, nawet jeśli sama cena za emisję dwutlenku węgla pozostaje na tym samym poziomie.
Weryfikacja i najczęstsze pułapki
Od strony reżimu dyrektyw, dane dotyczące wbudowanych emisji zazwyczaj muszą być zweryfikowane przez akredytowanego weryfikatora – tę samą dyscyplinę, która ma zastosowanie do instalacji objętych EU ETS. Jest to element wymagający czasu, a nie usługa świadczona w tym samym tygodniu, a zdolność weryfikatorów jest ograniczona.
Błędy, które kosztują importerów, są stałe. Traktowanie CBAM jako zadania na rok 2027 i niegromadzenie danych od dostawców z roku 2026 jest tym kosztownym, ponieważ wymusza wartości domyślne. Drugim jest błędna klasyfikacja towarów: zakres CBAM jest zdefiniowany przez kody celne CN, a produkt, który uważasz za wyłączony z zakresu, może się do niego zaliczać, dlatego pogódź swoją listę CBAM z rzeczywistymi klasyfikacjami celnymi, zamiast z nazwami produktów. Trzecim jest założenie, że obsługuje to spedytor. Spedytor przemieszcza paczkę i składa zgłoszenia celne, ale obowiązek zgłoszenia CBAM spoczywa naImporterze z rejestru lub jego pośrednim przedstawicielu celnym, a odpowiedzialność nie przechodzi wraz z listem przewozowym.
Co importerzy towarów do UE powinni zrobić w 2026 roku
- **Najpierw zsumuj roczną tonaż towarów objętych CBAM.** Poniżej 50 ton netto rocznie i jesteś całkowicie zwolniony: zakończ tutaj. Powyżej tej wartości masz pełny obowiązek, więc oszacuj go, zanim wydasz cokolwiek innego.
- **Zabezpiecz autoryzację deklaranta CBAM już teraz.** Złóż wniosek poprzez właściwy organ w kraju twojej siedziby lub wyznacz przedstawiciela celnego pośredniego, jeśli jesteś importerem spoza UE. Od 2026 roku nie będziesz mógł odprawiać towarów objętych CBAM bez takiej autoryzacji.
- **Uzgodnij zakres według kodów CN, a nie nazw produktów.** Potwierdź, które z Twoich importów objęte są zakresem żelaza i stali, aluminium, cementu, nawozów, energii elektrycznej lub wodoru, zgodnie z ich klasyfikacją celną.
- W tym roku wprowadź rzeczywiste dane o emisjach do umów z dostawcami. Poproś o zweryfikowane wbudowane współczynniki emisji na produkt, z klauzulą zobowiązującą dostawcę do ich dostarczenia. Każda tona, której nie będziesz w stanie udowodnić, zostanie domyślnie obciążona konserwatywną, wysoką wartością w 2027 roku.
- Oszacuj koszt w odniesieniu do ceny w unijnym systemie handlu emisjami (EU ETS). Pomnóż zaimplementowane emisje przez planowaną cenę za emisję dwutlenku węgla w przedziale 70–90 euro, odejmij wszelkie ceny za emisję dwutlenku węgla w kraju pochodzenia i dodaj to do kosztu dostawy na trasę, a nie po terminie rozliczenia we wrześniu 2027 r.
- Wcześniej zarezerwuj miejsce u weryfikatora. Akredytowana weryfikacja wymaga czasu; nie zostawiaj jej na połowę 2027 roku, kiedy każda inna firma importująca będzie potrzebować tej samej usługi.
FAQ
P: Czy mam obowiązek zapłacić CBAM w 2026 roku?
A: W 2026 roku nie płatności. Ostateczny reżim wszedł w życie 1 stycznia 2026 r., ale pierwsza deklaracja CBAM i przedstawienie certyfikatów pokrywających emisje z 2026 r. są należne do 30 września 2027 r. Ryzyko w 2026 roku nie polega na rachunku, ale na nieuzyskaniu danych o emisjach od dostawcy i zabezpieczeniu statusu zgłaszającego, które określą wysokość rachunku w 2027 r.
CBAM obejmuje towary takie jak: * cement * nawozy * żelazo i stal * aluminium * energia elektryczna * wodór
A: Sześć kategorii: żelazo i stal, aluminium, cement, nawozy, energia elektryczna i wodór, zdefiniowanych przez ich kody celne CN. Ponowne produkty gotowe objęte tymi kategoriami nie są objęte obecnym zakresem, ale to się zmienia: od 1 stycznia 2028 r. CBAM rozszerzy się na około 180 produktów końcowych, włączając do systemu wielu importerów produktów gotowych, którzy są dziś zwolnieni, więc traktuj swoje obecne zwolnienie jako tymczasowe, jeśli importujesz cokolwiek ze znaczną zawartością stali lub aluminium. Pogódź swoje importy z klasyfikacjami celnymi, a nie z opisami produktów, ponieważ granica obejmuje niektóre produkty, które zdaniem importerów są zwolnione.
P: Czy istnieje próg, poniżej którego mogę zignorować CBAM?
Tak. Importer, którego całkowity import netto towarów objętych CBAM pozostaje poniżej 50 ton na rok kalendarzowy, jest całkowicie zwolniony ze wszystkich obowiązków wynikających z CBAM, w tym z uzyskania autoryzacji, raportowania i zakupu certyfikatów. To uproszczenie obowiązujące od 2025 roku eliminuje zdecydowaną większość małych importerów, jednocześnie obejmując większość wbudowanych emisji, które generuje niewielka liczba importerów o dużych wolumenach.
P: Czy mój spedytor może zająć się CBAM za mnie?
A: Spedytor zajmuje się transportem i zgłoszeniami celnymi, ale obowiązek złożenia deklaracji CBAM spoczywa na importerze, lub pośrednim przedstawicielu celnym w przypadku importerów spoza UE. Odpowiedzialność nie przechodzi wraz z konosamentem. Można zlecić zewnętrznym firmom pracę związaną z danymi, ale odpowiedzialność prawna i koszt błędów pozostają po twojej stronie.
Praktyczne wnioski
CBAM w 2026 roku to spokojny rok, któremu towarzyszy głośny rok 2027. Ostateczny reżim obowiązuje, ale jego pierwszy rzeczywisty koszt pojawi się 30 września 2027 r., a wysokość tego kosztu jest właśnie teraz ustalana w zależności od tego, czy zbierasz rzeczywiste dane o emisjach od dostawców, prawidłowo klasyfikujesz swoje towary i uzyskasz status zgłaszającego przed kolejną przesyłką CBAM. Traktujemy to tak samo, jak każdą inną zmienną kosztów przywozu dla klientów kierujących przesyłki do UE: modelujemy ją na każdej trasie, wliczamy ją do wyceny i nigdy nie pozwalamy, aby odległy termin regulacyjny skłonił Cię do pominięcia pracy związanej z danymi, od której ten termin cicho zależy. Jeśli Twoje przesyłki do UE obejmują stal, aluminium, cement, nawozy, energię elektryczną lub wodór w ilości powyżej 50 ton rocznie, prace rozpoczynają się w tym kwartale.