Κάθε λίγες εβδομάδες από την άνοιξη, το τμήμα συμμόρφωσής μας λαμβάνει μια παραλλαγή της ίδιας κλήσης από έναν εισαγωγέα που μεταφέρει χαλύβδινες διατομές, προφίλ αλουμινίου ή λιπάσματα στη Μεγάλη Βρετανία: "το ευρωπαϊκό σύστημα άνθρακα στην είσοδο μας έχει ήδη επηρεάσει από τον Ιανουάριο, υπάρχει ξεχωριστό βρετανικό, και πότε." Υπάρχει, ξεκινά την 1η Ιανουαρίου 2027, και είναι αρκετά κοντά τώρα που το 2026 είναι η χρονιά για προετοιμασία και όχι για αναμονή. Το GetTransport.com κάνει κρατήσεις φορτίων σε διαδρομές που τροφοδοτούν τους βρετανούς εισαγωγείς, οπότε αυτή είναι η επιχειρησιακή προσέγγιση για το τι θα πρέπει να βρίσκεται σε εξέλιξη φέτος για ένα τμήμα κρατήσεων και μια ομάδα συμμόρφωσης, όχι νομική γνωμάτευση για τον ίδιο τον μηχανισμό.
Ο Μηχανισμός Προσαρμογής Άνθρακα στα Σύνορα (CBAM) του Ηνωμένου Βασιλείου επιβάλλει χρέωση άνθρακα σε ορισμένα εισαγόμενα αγαθά των οποίων η παραγωγή είναι εντατική σε εκπομπές, έτσι ώστε ένας τόνος εισαγόμενου χάλυβα να φέρει συγκρίσιμο κόστος άνθρακα με έναν τόνο που παράγεται στο πλαίσιο του Συστήματος Εμπορίας Εκπομπών του Ηνωμένου Βασιλείου. Σύμφωνα με την περίληψη πολιτικής του CBAM που δημοσιεύθηκε στο GOV.UK, η χρέωση ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2027 χωρίς προηγούμενη μεταβατική φάση μόνο για αναφορές. Αυτή είναι η πιο σημαντική διαφορά από το καθεστώς της ΕΕ, το οποίο είχε μια διετή περίοδο προθέρμανσης αναφορών πριν ξεκινήσει τις χρεώσεις. Οι εισαγωγείς του Ηνωμένου Βασιλείου δεν έχουν αυτήν την παράταση.
Ποια αγαθά περιλαμβάνονται στην πραγματικότητα
Το UK CBAM καλύπτει πέντε τομείς που κρίθηκαν πιο εκτεθειμένοι στη διαρροή άνθρακα: αλουμίνιο, τσιμέντο, λιπάσματα, υδρογόνο και σίδηρο και χάλυβα. Το γυαλί και τα κεραμικά εξετάστηκαν κατά τη διαβούλευση του 2024 και αποκλείστηκαν, με την αιτιολογία ότι έχουν χαμηλότερη ένταση εκπομπών και είναι λιγότερο εκτεθειμένα στη διαρροή, αν και η κυβέρνηση έχει δηλώσει ότι θα μπορούσαν να προστεθούν αργότερα. Η ηλεκτρική ενέργεια είναι επίσης εκτός του σχεδίου του Ηνωμένου Βασιλείου, γεγονός που αποτελεί πραγματική απόκλιση από την ΕΕ, όπου η εισαγόμενη ηλεκτρική ενέργεια καλύπτεται. Εάν ένας κωδικός εμπορεύματος στο βιβλίο εισαγωγών σας εμπίπτει σε μία από αυτές τις πέντε ομάδες, το CBAM αποτελεί προϋπόθεση για την εισαγωγή, όχι μια προαιρετική γραμμή στη δήλωση εκτελωνισμού.
Δύο λεπτομέρειες αποπροσανατολίζουν τους εισαγωγείς. Πρώτον, η χρέωση αφορά σύνθετα αγαθά που περιέχουν υλικά που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής ως εισροές, όχι μόνο ακατέργαστα τεμάχια και πλινθώματα, οπότε ένα κατασκευασμένο χαλύβδινο προϊόν μπορεί να συμπεριλάβει στην κατανάλωση εκπομπών από τον προηγούμενο χάλυβα του. Η ερευνητική ενημέρωση της Βιβλιοθήκης της Βουλής των Κοινοτήτων για το CBAM επισημαίνει ένα σημείο ειδικό για το Ηνωμένο Βασίλειο εδώ: το Ηνωμένο Βασίλειο μετρά όλες τις ενσωματωμένες εκπομπές προδρόμων σε ένα εμπόρευμα CBAM, ενώ η ΕΕ μετρά έναν πρόδρομο μόνο όταν οι κανόνες της τον κατονομάζουν ρητώς. Δεύτερον, κατά την έναρξη, το σύστημα μετρά μόνο τις άμεσες εκπομπές από τη διαδικασία παραγωγής. Οι έμμεσες εκπομπές από τον ηλεκτρισμό που καταναλώνει ένα εργοστάσιο ή ένας χυτευτήριο αναβάλλονται, και το ενημερωτικό δελτίο του GOV.UK το τοποθετεί το νωρίτερο το 2029. Αν διαβάσατε μια πρώιμη σύνοψη διαβούλευσης που έλεγε ότι οι έμμεσες εκπομπές περιλαμβάνονταν από την πρώτη ημέρα, αυτή έχει αντικατασταθεί.
Πώς υπολογίζεται η χρέωση
Η αριθμητική είναι απλούστερη από την αγορά πιστοποιητικών της ΕΕ. Η ευθύνη σας είναι οι ενσωματωμένες εκπομπές των εισαγόμενων αγαθών, εκφραζόμενες σε τόνους ισοδύναμου CO2 ανά λειτουργική μονάδα, πολλαπλασιαζόμενες με έναν συντελεστή CBAM του τομέα, μείον τυχόν Απαλλαγή Τέλους Άνθρακα για ένα τέλος άνθρακα που ήδη πληρώσατε στο εξωτερικό. Δεν υπάρχουν πιστοποιητικά για αγορά και παράδοση. Υπολογίζετε την υποχρέωση, υποβάλλετε δήλωση στην HMRC και πληρώνετε.
Ο συντελεστής CBAM είναι εκεί όπου οι εισαγωγείς χρειάζεται να δημιουργήσουν μια μικρή εσωτερική διαδικασία. Είναι ειδικός ανά τομέα και, σύμφωνα με την περίληψη του Σχεδίου του Ηνωμένου Βασιλείου από τη Διεθνή Εταιρική Συμμαχία Άνθρακα, καθορίζεται κάθε τρίμηνο με αναφορά στην τιμή δημοπρασίας του Συστήματος Εμπορίας Εκπομπών του Ηνωμένου Βασιλείου, στη συνέχεια προσαρμόζεται για να αντικατοπτρίζει το μερίδιο των εκπομπών που εξακολουθεί να καλύπτεται από δωρεάν άδειες σε αυτόν τον τομέα. Οι προτεινόμενοι Κανονισμοί Υπολογισμού 2026 προσθέτουν έναν ετήσιο συντελεστή μείωσης που παρακολουθεί την σταδιακή κατάργηση αυτών των δωρεάν αδειών, έτσι ώστε ο πραγματικός συντελεστής να αυξάνεται με την πάροδο του χρόνου, ακόμη και αν η υποκείμενη τιμή άνθρακα παραμένει σταθερή. Πρακτικά, αυτό σημαίνει ότι δεν μπορείτε να καθορίσετε μια ενιαία παραδοχή κόστους CBAM σε μια σύμβαση του 2027 και να την αφήσετε ως έχει: ο συντελεστής κινείται τριμηνιαίως και η τροχιά είναι ανοδική.
Στο ίδιο το σχήμα των εκπομπών, έχετε δύο τρόπους. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε επαληθευμένα πραγματικά δεδομένα εκπομπών, τα οποία πρέπει να είναι συγκεκριμένα για την παραγωγή και να έχουν επαληθευτεί ανεξάρτητα από διαπιστευμένο τρίτο μέρος, καλύπτοντας τόσο το προϊόν όσο και τους προδρόμους του. Εναλλακτικά, θα καταφύγετε σε μια κυβερνητική προεπιλεγμένη τιμή, ένα ενιαίο ποσοστό ανά προϊόν που, σύμφωνα με το GOV.UK, ισχύει για το αρχικό παράθυρο 2027 έως 2030, με οποιαδήποτε αλλαγή να επανεξετάζεται από το 2031 το νωρίτερο. Η προεπιλεγμένη τιμή δεν είναι μια εύκολη επιλογή. Όταν η εφοδιαστική σας αλυσίδα είναι πραγματικά πιο καθαρή από τον μέσο όρο του προϊόντος, μια προεπιλεγμένη τιμή μπορεί να υπερεκτιμήσει τις εκπομπές σας και να διογκώσει τον λογαριασμό, γι' αυτό ακριβώς η εργασία συλλογής δεδομένων παρακάτω έχει σημασία.
Το όριο των 50.000 λιρών και ποιος υπέχει ευθύνη
Μπαίνετε στο καθεστώς μόνο όταν οι εισαγωγές σας εντός του πεδίου εφαρμογής υπερβούν τις 50.000 λίρες, και η περίληψη της πολιτικής θέτει δύο κριτήρια για αυτό. Υπάρχει ένα προοπτικό τεστ, όπου σε οποιαδήποτε δεδομένη ημέρα αναμένετε ότι η αξία των αγαθών CBAM που περνούν το σημείο φορολόγησης τις επόμενες 30 ημέρες θα φτάσει τις 50.000 λίρες, και ένα τεστ αναδρομικής εξέτασης που διεξάγεται την πρώτη ημέρα κάθε μήνα κατά τους προηγούμενους κυλιόμενους 12 μήνες. Το όριο αυξήθηκε από τις αρχικά προτεινόμενες 10.000 λίρες, και η εκτίμηση της HMRC είναι ότι οι 50.000 λίρες αποκλείουν πάνω από το 80% των εισαγωγέων που πλήττονται διαφορετικά, ενώ εξακολουθούν να καλύπτουν περίπου το 99% των ενσωματωμένων εκπομπών που έχουν σημασία. Οι μικρότεροι εισαγωγείς επωφελούνται, αλλά οποιοσδήποτε με σταθερούς όγκους βιομηχανικής εισροής θα το ξεπεράσει γρήγορα.
Υπεύθυνος είναι ο εισαγωγέας, δηλαδή το μέρος που αναγράφεται στη δήλωση εκτελωνισμού κατά την εισαγωγή των εμπορευμάτων στο Ηνωμένο Βασίλειο. Αυτό καθιστά τους Incoterms σας ερώτηση CBAM, όχι μόνο ερώτηση κόστους μεταφοράς. Σύμφωνα με πώληση παράδοσης με πληρωμένο δασμό, ο πωλητής του εξωτερικού μπορεί να θεωρηθεί ως εισαγωγέας εγγεγραμμένος και να αναλάβει την υποχρέωση CBAM, ενώ με τους περισσότερους άλλους όρους, ο αγοραστής του Ηνωμένου Βασιλείου καθίσταται υπεύθυνος τη στιγμή που τα εμπορεύματα εισέρχονται. Εξετάζουμε αυτήν την κατανομή στο Ανάλυση DDP έναντι DAP μας, και αξίζει να διευκρινιστεί στη σύμβαση πριν από την πρώτη αποστολή του 2027 παρά αφού η HMRC ρωτήσει ποιος υποβάλλει δήλωση. Συνδεδεμένες εταιρείες μπορούν επίσης να υποβάλουν αίτηση για ομαδική μεταχείριση, όπου ένα εκπροσωπητικό μέλος, το οποίο πρέπει να είναι κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου ή να διαθέτει μόνιμη εγκατάσταση στο Ηνωμένο Βασίλειο, εγγράφεται και πληρώνει για την ομάδα. Αυτή η δομή είναι απόφαση του 2026, όχι πανικός του 2028.
Το εγχειρίδιο προετοιμασίας για το 2026
Από τη θέση ενός τμήματος συμμόρφωσης, το έργο που πρέπει να γίνει φέτος βρίσκεται κυρίως πριν από την πρώτη δήλωση. Η αλληλουχία που ακολουθούμε με τους εισαγωγείς έχει ως εξής:
- Προβάλετε ολόκληρο το χαρτοφυλάκιο εισαγωγών ανά κωδικό εμπορεύματος έναντι των πέντε τομέων, συμπεριλαμβανομένων των σύνθετων αγαθών που περιέχουν προδρόμους εντός του πεδίου εφαρμογής, και ποσοτικοποιήστε την αξία που βρίσκεται εντός του πεδίου εφαρμογής.
- Εκτελέστε τώρα τους προβολικούς ελέγχους 12 μηνών και 30 ημερών για £50.000, ώστε να γνωρίζετε εάν και χονδρικά πότε θα εισέλθετε σε υποχρέωση.
- Ξεκινήστε τη συλλογή δεδομένων εκπομπών προμηθευτών άμεσα, επειδή είναι η εργασία με τη μεγαλύτερη προετοιμασία. Επικοινωνήστε με το άτομο που είναι υπεύθυνο για τα δεδομένα εκπομπών στην εγκατάσταση παραγωγής, όχι με το τμήμα πωλήσεων, και δώστε ένα δομημένο πρότυπο ευθυγραμμισμένο με τη μορφή δεδομένων της EU CBAM, ώστε οι προμηθευτές που ήδη αναφέρουν για την ΕΕ να μπορούν να το επαναχρησιμοποιήσουν.
- Επιβεβαιώστε το υπεύθυνο πρόσωπο σε κάθε λωρίδα σε σχέση με τους Incoterms και τη διαμόρφωση της τελωνειακής δήλωσής σας, και αποφασίστε αν η ομαδική δήλωση ταιριάζει.
- Δημιουργία συστήματος τήρησης αρχείων για όγκους, αξίες, ενσωματωμένες εκπομπές και αποδεικτικά στοιχεία οποιασδήποτε καταβολής τιμής άνθρακα στο εξωτερικό, και κατασκευή ενός τρόπου για την εισαγωγή του τριμηνιαίου δημοσιευμένου συντελεστή και του προϋπολογισμού για την πρώτη πληρωμή.
Η μία εργασία που πραγματικά δεν μπορεί να αφήσει για αργότερα είναι τα δεδομένα των προμηθευτών. Οι επαληθευμένοι αριθμοί εκπομπών σε επίπεδο εγκατάστασης χρειάζονται μήνες για να εξασφαλιστούν, και κάθε προμηθευτής που δεν μπορεί να τους παράσχει σας ωθεί σε μια προεπιλεγμένη τιμή. Η σχετική ανασκόπησή μας για το λογιστική εκπομπών φορτίων σύμφωνα με το ISO 14083 καλύπτει την πλευρά των μεταφορών της ίδιας πειθαρχίας δεδομένων, και η δυσκολία είναι παρόμοια: δεν μπορείτε να ανακατασκευάσετε δεδομένα εκπομπών εκ των υστέρων, επομένως πρέπει να είναι προϋπόθεση της αγοράς, όχι ένα έγγραφο που κυνηγιέται κατά τη μεταφορά.
UK CBAM εναντίον EU CBAM: τι δεν πρέπει να συγχέει ένας εισαγωγέας σε διπλή αγορά
Πολλοί εισαγωγείς αποστέλλουν και στις δύο αγορές και υποθέτουν ότι τα δύο σχήματα είναι το ίδιο εργαλείο με διαφορετική σημαία. Δεν είναι. Εάν η ομάδα σας διαχειρίζεται ήδη το καθεστώς της ΕΕ, το οποίο καλύπτουμε στο Οδηγός εισαγωγέα EU CBAM μας, αυτές είναι οι διαφορές που αλλάζουν αυτό που πραγματικά κάνετε:
| Διάσταση | UK CBAM | ΕΕ ΜΣΚΑ |
|---|---|---|
| Η φόρτιση αρχίζει | 1 Ιανουαρίου 2027, καμία φάση αναφοράς-μόνο | Οριστική χρέωση από 1 Ιανουαρίου 2026, μετά από μια περίοδο αναφοράς 2023 έως 2025 |
| Τομείς | Αλουμίνιο, τσιμέντο, λιπάσματα, υδρογόνο, σίδηρος και χάλυβας | Ίδια πέντε συν ηλεκτρισμός |
| Όριο | 50.000 £ εισαγωγών, κυλιόμενοι 12 μήνες, βάσει αξίας | 50 τόνοι ανά εισαγωγέα ανά έτος, βάσει μάζας |
| Μηχανισμός | Φόρος που καταβλήθηκε στην HMRC, χωρίς πιστοποιητικά | Αγορά και παράδοση πιστοποιητικών CBAM με τιμές εκτός του EU ETS |
| Έμμεσες εκπομπές | Αναβλήθηκε για το 2029 το νωρίτερο | Συμπεριλαμβάνονται για τσιμέντο και λιπάσματα στην οριστική φάση |
| Πρόδρομοι | Όλες οι ενσωματωμένες εκπομπές προδρόμων έχουν υπολογιστεί | Μετρήθηκε μόνο όπου οι κανόνες το ορίζουν ρητά |
Ένας αριθμός που αξίζει να διορθωθεί, επειδή κυκλοφορεί σε παλαιότερες αναφορές: η ΕΕ δεν χρησιμοποιεί πλέον ένα όριο de minimis 150 ευρώ ανά αποστολή. Σύμφωνα με τον Κανονισμό Omnibus (ΕΕ) 2025/2083, αντικαταστάθηκε με ένα όριο μάζας 50 τόνων ανά εισαγωγέα ετησίως, το οποίο τίθεται σε ισχύ το 2026. Επομένως, τα δύο όρια δεν είναι συγκρίσιμα γραμμή προς γραμμή, το ένα είναι έλεγχος αξίας και το άλλο είναι έλεγχος βάρους, και η αναφορά του ορίου της ΕΕ ως μικρής ποσότητας ανά δέμα θα οδηγήσει τον εισαγωγέα σε λανθασμένο συμπέρασμα σχετικά με το αν εμπίπτει σε αυτό.
Πού ο χρονικός άξονας πραγματικά δαγκώνει
Οι ημερομηνίες που έχουν σημασία για τον σχεδιασμό βρίσκονται κοντά η μία στην άλλη. Η χρέωση ξεκινά την 1η Ιανουαρίου 2027, η πρώτη λογιστική περίοδος είναι ολόκληρο το ημερολογιακό έτος 2027, και η πρώτη δήλωση και πληρωμή στην HMRC οφείλονται έως τις 31 Μαΐου 2028. Μετά από αυτό, το σύστημα μεταβαίνει σε τριμηνιαίες λογιστικές περιόδους. Η κυβέρνηση συνέχισε επίσης να βελτιώνει τους μηχανισμούς μέχρι και το 2026: ένα δεύτερο προσχέδιο της δευτερογενούς νομοθεσίας δημοσιεύτηκε στις 9 Απριλίου 2026 με τη συμβουλευτική τεχνικού χαρακτήρα να κλείνει στις 21 Μαΐου 2026, καλύπτοντας τον υπολογισμό του συντελεστή, την ανακούφιση από την τιμή του άνθρακα και τους κανόνες εκπομπών και επαλήθευσης. Για έναν εισαγωγέα, το συμπέρασμα είναι ότι ο πρώτος λογαριασμός φτάνει στα μέσα του 2028, αλλά χτίζεται εξ ολοκλήρου από δεδομένα που πρέπει να συλλέγετε καθ' όλη τη διάρκεια του 2026 και του 2027, γι' αυτό και η προετοιμασία είναι δουλειά για φέτος.
Συχνές ερωτήσεις
Πότε ξεκινά το UK CBAM και υπάρχει φάση μόνο για αναφορά όπως είχε η ΕΕ;
Το UK CBAM αρχίζει να χρεώνει από την 1η Ιανουαρίου 2027, και δεν υπάρχει μεταβατική φάση μόνο για υποβολή εκθέσεων. Σύμφωνα με την περίληψη πολιτικής του GOV.UK, η πρώτη περίοδος λογιστικής είναι ολόκληρο το 2027, με την πρώτη δήλωση και πληρωμή να οφείλεται έως τις 31 Μαΐου 2028. Αυτό αποτελεί σκόπιμη αντίθεση με την ΕΕ, η οποία είχε μεταβατική φάση μόνο για υποβολή εκθέσεων από τον Οκτώβριο του 2023 πριν αρχίσει να χρεώνει από τον Ιανουάριο του 2026.
Ποια προϊόντα καλύπτονται;
Πέντε τομείς περιλαμβάνονται: αλουμίνιο, τσιμέντο, λιπάσματα, υδρογόνο και σίδηρος και χάλυβας. Το γυαλί, τα κεραμικά και ο ηλεκτρισμός εξαιρούνται κατά την έναρξη, αν και το γυαλί και τα κεραμικά ενδέχεται να προστεθούν αργότερα. Περίπλοκα προϊόντα που περιέχουν υλικά πρόδρομης ύλης εντός πεδίου εφαρμογής επίσης περιλαμβάνονται, και το Ηνωμένο Βασίλειο καταμετρά όλες τις ενσωματωμένες εκπομπές πρόδρομης ύλης, κάτι που είναι ευρύτερο από την προσέγγιση της ΕΕ.
Πρέπει να εγγραφούμε αν οι εισαγωγές μας είναι μικρές;
Μόνο μία φορά όταν οι εισαγωγές εντός πεδίου εφαρμογής φτάσουν τις £50.000, μετρούμενες είτε ως αναμενόμενο σύνολο 30 ημερών είτε σε διάστημα 12 μηνών. Η HMRC εκτιμά ότι αυτό το όριο αφαιρεί πάνω από το 80% των εισαγωγέων που θα επηρεάζονταν διαφορετικά, καλύπτοντας παράλληλα περίπου το 99% των ενσωματωμένων εκπομπών, οπότε οι περιστασιακοί εισαγωγείς χαμηλού όγκου μπορεί να μη συμπεριληφθούν, αλλά όποιος έχει τακτικές εισροές βιομηχανικών προϊόντων θα το ξεπεράσει.
Να χρησιμοποιήσουμε τις προεπιλεγμένες τιμές εκπομπών για να τα κρατήσουμε απλά;
Μόνο ως εναλλακτική λύση. Μια κυβερνητική προεπιλεγμένη τιμή είναι ένας ενιαίος αριθμός ανά προϊόν για τα έτη 2027 έως 2030, και όπου η εφοδιαστική σας αλυσίδα είναι καθαρότερη από τον μέσο όρο του προϊόντος, μπορεί να υπερεκτιμήσει τις εκπομπές σας και να αυξήσει τον λογαριασμό σας. Επαληθευμένα πραγματικά δεδομένα από την εγκατάσταση παραγωγής, που ελέγχονται ανεξάρτητα από πιστοποιημένο επαληθευτή, συνήθως παράγουν μια δικαιότερη και συχνά χαμηλότερη υποχρέωση, γι' αυτό και η άντληση αυτών των δεδομένων από τους προμηθευτές είναι η κύρια εργασία το 2026.