Каждые несколько недель с весны в наш отдел по соблюдению нормативных требований поступает звонок от импортера, который ввозит в Великобританию стальные профили, алюминиевые экструзии или удобрения, с одной и той же формулировкой: «европейский механизм углеродного регулирования на границе уже затронул нас в январе, существует ли отдельный британский аналог, и когда он вступит в силу». Да, существует, он начнет действовать 1 января 2027 года, и эта дата уже достаточно близка, чтобы 2026 год стал годом подготовки, а не ожидания. GetTransport.com бронирует грузоперевозки по маршрутам, обслуживающим британских импортеров, поэтому это оперативный взгляд на то, что служба бронирования и отдел по соблюдению нормативных требований должны начать делать в этом году, а не юридическое заключение по самому механизму.
Механизм корректировки углеродных границ Великобритании (CBAM) вводит углеродный сбор на определенные импортируемые товары, производство которых является углеродоемким, чтобы тонна импортируемой стали несла сопоставимые углеродные затраты с тонной, произведенной в рамках Схемы торговли выбросами Великобритании. Согласно опубликованному на GOV.UK краткому изложению политики CBAM правительства, сбор применяется с 1 января 2027 года без переходного этапа в режиме отчетности. Это самое важное отличие от режима ЕС, в котором был двухлетний подготовительный период отчетности до начала сборов. Британские импортеры не получат такой отсрочки.
Какие товары фактически подпадают под действие соглашения
CBAM Великобритании охватывает пять секторов, которые считаются наиболее подверженными риску утечки углерода: алюминий, цемент, удобрения, водород, а также железо и сталь. Стекло и керамика рассматривались в ходе консультаций 2024 года и были исключены на основании того, что они менее энергоемки и менее подвержены утечке, хотя правительство заявило, что их можно будет добавить позже. Электроэнергия также исключена из схемы Великобритании, что является настоящим отличием от ЕС, где импортируемая электроэнергия входит в сферу действия CBAM. Если код товара в вашем списке импорта подпадает под одну из этих пяти групп, CBAM является условием импорта, а не необязательной строкой в таможенной декларации.
Импортеров сбивают с толку две детали. Во-первых, сбор взимается со сложных товаров, которые содержат включенные в сферу действия материалы в качестве сырья, а не только с необработанных слябов и слитков, поэтому изделие из стали, изготовленное из такой стали, может включать выбросы от своего стального предшественника в расчет. В исследовательском брифинге Палаты общин по CBAM отмечается момент, специфичный для Великобритании: Великобритания учитывает все встроенные выбросы предшественника в товаре CBAM, в то время как ЕС учитывает предшественника только в том случае, если его правила прямо называют его. Во-вторых, на начальном этапе схема измеряет только прямые выбросы от производственного процесса. Косвенные выбросы от электроэнергии, потребляемой мельницей или плавильным заводом, отложены, и, по данным GOV.UK, не ранее 2029 года. Если вы прочитали краткое изложение предварительных консультаций, в котором говорилось, что косвенные выбросы были включены с первого дня, то оно было заменено.
Как рассчитывается заряд
Арифметика проще, чем европейский рынок сертификатов. Ваша ответственность — это «воплощённые» выбросы импортируемых товаров, выраженные в тоннах эквивалента CO2 на функциональную единицу, умноженные на отраслевую ставку CBAM, за вычетом любой «компенсации за углеродный след» за углеродный налог, который вы уже уплатили за границей. Покупать и сдавать сертификаты не нужно. Вы рассчитываете ответственность, подаёте декларацию в HMRC и платите.
Ставка CBAM — это то, что импортерам необходимо учитывать при создании небольшого внутреннего процесса. Она специфична для отрасли и, согласно обзору дизайна CBAM в Великобритании, подготовленному Международным партнерством по действиям в области углеродного регулирования (International Carbon Action Partnership), устанавливается ежеквартально со ссылкой на аукционную цену UK ETS, а затем корректируется с учетом доли выбросов, на которые все еще распространяются бесплатные разрешения в данном секторе. В проекте Положения о расчетах 2026 года добавлен ежегодный корректирующий коэффициент, отражающий поэтапный отказ от этих бесплатных разрешений, поэтому эффективная ставка растет со временем, даже если базовая цена на углерод остается неизменной. Практически это означает, что вы не можете установить единую предположительную стоимость CBAM в контракте на 2027 год и забыть о ней: ставка меняется ежеквартально, и ее траектория — восходящая.
На самой цифре выбросов есть два пути. Можно использовать проверенные фактические данные о выбросах, которые должны быть специфичны для данной продукции и независимо проверены аккредитованной третьей стороной, охватывая как сам продукт, так и его прекурсоры. Или же можно прибегнуть к государственному стандартному значению — единой цифре для каждого продукта, которая, как говорит GOV.UK, будет применяться в начальный период с 2027 по 2030 год, а любые изменения будут пересмотрены не ранее 2031 года. Стандартное значение — это не легкий вариант. Если ваша цепочка поставок на самом деле чище, чем средний показатель по продукту, стандартное значение может завысить ваши выбросы и увеличить счет, именно поэтому приведенная ниже работа по сбору данных имеет значение.
Порог в 50 000 фунтов стерлингов и то, кто несет ответственность
Вы попадаете под действие режима только после того, как объем ваших импортных товаров, подпадающих под действие регулирования, превысит £50 000, при этом в кратком изложении политики установлены два критерия для этого. Существует перспективный тест, когда в любой заданный день вы ожидаете, что стоимость товаров CBAM, проходящих через налоговый пункт в течение следующих 30 дней, достигнет £50 000, а также ретроспективный тест, проводимый первого числа каждого месяца за предшествующие 12 месяцев. Порог был повышен с первоначально предложенных £10 000, и, по оценкам HMRC, £50 000 исключают более 80% импортеров, на которых в противном случае повлияли бы, при этом охватывая примерно 99% имеющих значение встроенных выбросов. Меньшие импортеры выигрывают, но любой, кто имеет стабильные объемы промышленных поставок, быстро преодолеет этот порог.
Ответственное лицо – импортер, то есть сторона, указанная в таможенной декларации, ввозящая товары в Великобританию. Это делает ваши условия Incoterms вопросом CBAM, а не только вопросом стоимости фрахта. При продаже с полной оплатой доставки зарубежный продавец может выступать в качестве импортера и нести обязательство по CBAM, в то время как при большинстве других условий покупатель из Великобритании становится ответственным в момент ввоза товаров. Мы рассматриваем это распределение в нашем DDP против DAP: сравнение, и стоит закрепить его в контракте до первой поставки в 2027 году, а не после того, как HMRC спросит, кто подает декларацию. Связанные компании также могут подать заявку на групповое tratamento, где один представитель, который должен быть резидентом Великобритании или иметь постоянное представительство в Великобритании, регистрируется и платит за группу. Такая структура – решение 2026 года, а не спешное решение 2028 года.
План подготовки к 2026 году
С точки зрения отдела комплаенса, большая часть работы, которую необходимо проделать в этом году, приходится на этап, предшествующий первой декларации. Последовательность действий, которую мы реализуем с импортерами, выглядит следующим образом:
- Провести анализ всего портфеля импорта по кодам товарной номенклатуры против пяти секторов, включая сложную продукцию, содержащую исходные компоненты, подпадающие под действие [правил], и определить объем применимой стоимости.
- Запустите тесты с движущейся 12-месячной суммой и 30-дневной перспективой на 50 000 фунтов стерлингов, чтобы узнать, пересекаете ли вы порог ответственности и примерно когда.
- Начните сбор данных о выбросах поставщиков немедленно, так как это самая трудоемкая задача. Свяжитесь с ответственным лицом по данным о выбросах на производственном объекте, а не с контактным лицом по продажам, и предоставьте структурированный шаблон, соответствующий формату данных EU CBAM, чтобы поставщики, которые уже отчитываются перед ЕС, могли его использовать повторно.
- Подтвердите ответственное лицо на каждой полосе исходя из ваших условия Incoterms и настроек таможенного декларирования, а также решите, подходит ли групповая регистрация.
- Разработать систему учета объемов, стоимости, выбросов, встроенных в продукцию, и доказательств уплаты зарубежного углеродного налога, а также механизм для приема ежеквартально публикуемых ставок и бюджета для первой выплаты.
Единственная задача, которую действительно нельзя откладывать, — это данные поставщиков. Проверенные данные об выбросах на уровне установки требуют месяцев, и каждый поставщик, который не может их предоставить, вынуждает вас использовать значение по умолчанию. Наш соответствующий обзор учет выбросов от грузоперевозок по ISO 14083 охватывает транспортную сторону той же дисциплины данных, и принцип тот же: вы не можете восстановить данные о выбросах постфактум, поэтому это должно быть условием покупки, а не документом, который ищется во время транспортировки.
CBAM Великобритании против CBAM ЕС: что импортеру на двойной рынок не следует путать
Множество импортеров поставляют товары на оба рынка, предполагая, что эти две схемы — один и тот же инструмент с разными флагами. Это не так. Если ваша команда уже работает с европейским режимом, который мы рассматриваем в нашем Руководство для импортеров ЕС в рамках CBAM, вот различия, которые влияют на ваши реальные действия:
| Размерность | CBAM ЕС | ЕС СВАМ |
|---|---|---|
| Зарядка началась | 1 января 2027 года, без фазы только отчетности | Окончательное взимание платы с 1 января 2026 года, после отчетного периода 2023–2025 годов. |
| Секторы | Алюминий, цемент, удобрения, водород, железо и сталь | Те же пять плюс электричество |
| Порог | 50 000 фунтов стерлингов импорта, скользящие 12 месяцев, на основе стоимости | 50 тонн на импортера в год, по весу |
| Механизм | Налог, уплаченный HMRC, сертификаты отсутствуют | Купить и сдать сертификаты CBAM по ценам, установленным вне системы торговли выбросами ЕС |
| Косвенные выбросы | Отложено на 2029 год как минимум | Включено для цемента и удобрений на окончательном этапе |
| Прекурсоры | Все учтенные выбросы предшественников | Учитывается только там, где правила явно указывают |
Один показатель, который стоит исправить, потому что он фигурирует в более старых публикациях: ЕС больше не использует минимальный порог в 150 евро за партию. Согласно Регламенту Omnibus (ЕС) 2025/2083, он был заменен пределом массы в 50 тонн на импортера в год, действующим с 2026 года. Таким образом, два порога нельзя сравнивать напрямую: один — это тест по стоимости, а другой — тест по весу, и представление порогового значения ЕС как небольшой суммы за посылку приведет импортера к ошибочному выводу о том, подпадает ли он под его действие.
Где временная шкала действительно кусается
Ключевые даты для планирования идут плотной группой. Взимание сбора начинается 1 января 2027 года, первый отчетный период — полный календарный 2027 год, а первая отчетность и уплата в HMRC должны быть представлены к 31 мая 2028 года. После этого схема переходит на квартальные отчетные периоды. Правительство также продолжало дорабатывать механику вплоть до 2026 года: второй проект подзаконных актов был опубликован 9 апреля 2026 года, а технические консультации по нему, охватывающие расчет ставки, льготы по цене на углерод, а также правила выбросов и верификации, завершились 21 мая 2026 года. Главное для импортера — первый счет поступит к середине 2028 года, но будет рассчитан полностью на основе данных, которые вам придется собирать в течение 2026 и 2027 годов, именно поэтому подготовка — это задача текущего года.
Часто задаваемые вопросы
Когда начинается UK CBAM, и будет ли переходный период с обязательной отчетностью, как в ЕС?
UK CBAM начнет взимать плату с 1 января 2027 года, и переходного периода только для отчетности не будет. Согласно сводке политики GOV.UK, первый отчетный период — весь 2027 год, а первая подача отчета и оплата должны быть произведены к 31 мая 2028 года. Это сознательный контраст с ЕС, где переходный период только для отчетности действовал с октября 2023 года, а взимание платы началось с января 2026 года.
Какие продукты охватываются?
В область входят пять секторов: алюминий, цемент, удобрения, водород и железо и сталь. Стекло, керамика и электроэнергия исключены на этапе запуска, хотя стекло и керамика могут быть добавлены позже. Сложные товары, содержащие исходные материалы, входящие в область, также учитываются, и Великобритания учитывает все включенные выбросы исходных материалов, что является более широким подходом, чем у ЕС.
Нужно ли нам регистрироваться, если наши импорты незначительны?
Только когда импорт в рамках регулирования достигнет £50 000, измеряемый как ожидаемый 30-дневный общий объем или за скользящий 12-месячный период. HMRC оценивает, что этот порог исключает более 80% импортеров, на которых иначе распространялось бы регулирование, при этом охватывая около 99% воплощенных выбросов, поэтому импортеры с редкими малыми объемами могут остаться вне системы, но любой, кто имеет регулярные потоки промышленных товаров, его пересечет.
Следует ли использовать стандартные значения выбросов для простоты?
Только в качестве крайнего средства. Государственное значение по умолчанию — это одна цифра на продукт на период с 2027 по 2030 год, и если ваша цепочка поставок чище, чем в среднем по продукту, это может завысить ваши выбросы и увеличить ваш счёт. Проверенные фактические данные с производственного объекта, независимо проверенные аккредитованным верификатором, обычно дают более справедливую и часто более низкую ответственность, поэтому получение этих данных от поставщиков является приоритетной задачей на 2026 год.