Co kilka tygodni od wiosny nasze biuro ds. zgodności otrzymuje wersję tego samego telefonu od importera przewożącego kształtowniki stalowe, profile aluminiowe lub nawozy do Wielkiej Brytanii: „Unijna opłata graniczna za emisję CO2 już nas dotknęła w styczniu, czy jest osobna brytyjska i kiedy”. Jest, zaczyna się 1 stycznia 2027 r., a jest już na tyle blisko, że rok 2026 jest rokiem przygotowań, a nie rokiem czekania. GetTransport.com rezerwuje fracht na trasach, które obsługują brytyjskich importerów, więc jest to praktyczna wskazówka, co biuro rezerwacji i zespół ds. zgodności powinny wdrożyć w tym roku, a nie opinia prawna dotycząca samego mechanizmu.
Mechanizm Dostosowania Granic Węgla Wielkiej Brytanii (CBAM) nakłada opłatę węglową na niektóre importowane towary, których produkcja jest energochłonna, tak aby tona importowanej stali niosła porównywalny koszt węglowy jak tona wyprodukowana w ramach brytyjskiego systemu handlu emisjami. Zgodnie z opublikowanym na GOV.UK podsumowaniem polityki CBAM przez rząd, opłata obowiązuje od 1 stycznia 2027 r. bez wcześniejszej fazy przejściowej służącej wyłącznie raportowaniu. Jest to najważniejsza różnica w stosunku do reżimu unijnego, który uruchomił dwuletni okres przygotowawczy do raportowania, zanim zaczął pobierać opłaty. Brytyjscy importerzy nie otrzymają takiego okresu na przygotowanie.
Które towary faktycznie podlegają zakresowi
Mechanizm CBAM w Wielkiej Brytanii obejmuje pięć sektorów uznanych za najbardziej narażone na tzw. wyciek emisji dwutlenku węgla: aluminium, cement, nawozy, wodór oraz żelazo i stal. Szkło i ceramika były brane pod uwagę podczas konsultacji w 2024 roku i wykluczone, na podstawie tego, że mają mniej intensywną emisję i są mniej narażone na wyciek, chociaż rząd zaznaczył, że mogą zostać dodane później. Energia elektryczna jest również poza brytyjskim systemem, co stanowi rzeczywiste odejście od UE, gdzie przywożona energia elektryczna jest objęta mechanizmem. Jeśli kod towaru w twojej księdze importowej znajduje się w jednej z tych pięciu grup, CBAM jest warunkiem importu, a nie opcjonalną pozycją w zgłoszeniu celnym.
Dwie rzeczy sprawiają kłopot importerom. Po pierwsze, opłata obejmuje skomplikowane towary, które zawierają materiały objęte zakresem jako wkłady, a nie tylko surowe wlewki i bloki, więc produkt stalowy poddany obróbce może zostać objęty emisjami ze swojej poprzedzającej stali w obliczeniach. Informacja z Izby Gmin dotycząca CBAM zwraca uwagę na specyficzny dla Wielkiej Brytanii punkt: Wielka Brytania liczy wszystkie zaimplementowane emisje poprzedzające w towarze CBAM, podczas gdy UE liczy poprzedzający wkład tylko wtedy, gdy jego zasady wyraźnie go wymieniają. Po drugie, w momencie uruchomienia program mierzy tylko bezpośrednie emisje z procesu produkcji. Pośrednie emisje z energii elektrycznej zużywanej przez młyn lub hutę są odroczone, a faktura GOV.UK zakłada, że nie wcześniej niż w 2029 roku. Jeśli czytasz podsumowanie wczesnych konsultacji, które mówiło, że pośrednie emisje są włączone od pierwszego dnia, zostało ono zastąpione.
Jak naliczane są opłaty
Arytmetyka jest prostsza niż unijny rynek certyfikatów. Twoja odpowiedzialność to wbudowane emisje importowanych towarów, wyrażone w tonach ekwiwalentu CO2 na jednostkę funkcjonalną, pomnożone przez sektorową stawkę CBAM, pomniejszone o ulgę z tytułu ceny za węgiel, jeśli już zapłaciłeś cenę za węgiel za granicą. Nie ma certyfikatów do zakupu i umorzenia. Obliczasz odpowiedzialność, składasz deklarację w HMRC i płacisz.
Stawka CBAM to obszar, w którym importerzy muszą stworzyć niewielki wewnętrzny proces. Jest ona specyficzna dla danego sektora i, zgodnie z podsumowaniem projektu
Na samym wykresie emisji masz dwie ścieżki. Możesz wykorzystać zweryfikowane dane dotyczące rzeczywistych emisji, które muszą być specyficzne dla produkcji i niezależnie zweryfikowane przez akredytowaną stronę trzecią, obejmując zarówno produkt, jak i jego prekursory. Alternatywnie, możesz skorzystać z wartości domyślnej rządu, czyli pojedynczej kwoty dla produktu, która według GOV.UK ma zastosowanie w początkowym okresie od 2027 do 2030 roku, z jakimikolwiek zmianami analizowanymi najwcześniej od 2031 roku. Wartość domyślna nie jest opcją łatwą. Tam, gdzie Twój łańcuch dostaw jest rzeczywiście czystszy niż średnia dla produktu, wartość domyślna może zawyżać Twoje emisje i zwiększać rachunek, dlatego właśnie poniższa praca nad gromadzeniem danych jest ważna.
Próg 50 000 GBP i odpowiedzialność
Do systemu przechodzisz dopiero po przekroczeniu progu 50 000 funtów dla importu objętego zakresem stosowania, a podsumowanie polityki określa dwa testy w tym zakresie. Istnieje test wybiegający w przyszłość, gdzie w dowolnym dniu oczekuje się, że wartość towarów CBAM przekraczających punkt opodatkowania w ciągu najbliższych 30 dni osiągnie 50 000 funtów, oraz test wsteczny przeprowadzany pierwszego dnia każdego miesiąca w odniesieniu do poprzednich 12 miesięcy. Próg został podniesiony z pierwotnie proponowanych 10 000 funtów, a własne szacunki HMRC wskazują, że próg 50 000 funtów eliminuje ponad 80% importerów, na których inaczej wpłynęłoby prawo, jednocześnie obejmując około 99% istotnych emisji wtórnych. Mniejsi importerzy korzystają, ale każdy o stałym wolumenie importu przemysłowego szybko go przekroczy.
The liable person is the importer, meaning the party named on the customs declaration bringing the goods into the UK. That makes your Incoterms a CBAM question, not just a freight-cost one. Under a delivered-duty-paid sale the overseas seller may sit as importer of record and carry the CBAM obligation, while under most other terms the UK buyer becomes liable the moment the goods enter. We walk through that allocation in our DDP versus DAP breakdown, and it is worth pinning down in the contract before the first 2027 shipment rather than after HMRC asks who is filing. Connected companies can also apply for group treatment, where one representative member, which must be UK resident or hold a UK permanent establishment, registers and pays for the group. That structure is a 2026 decision, not a 2028 scramble.
Przygotowanie do 2026 – plan działania
Z perspektywy działu zgodności, praca, która musi zostać wykonana w tym roku, odbywa się głównie przed złożeniem pierwszego zeznania. Sekwencja, którą realizujemy z importerami, wygląda następująco:
- Przesortuj cały portfel importowy według kodu towarowego na pięć sektorów, włączając towary złożone zawierające objęte zakresem prekursory, i określ, jaka wartość się w nim znajduje.
- Uruchom teraz testy kroczące 12-miesięczne i 30-dniowe na kwotę 50 000 funtów, aby wiedzieć, czy i mniej więcej kiedy przekroczysz próg odpowiedzialności.
- Rozpocznij natychmiast zbieranie danych o emisjach od dostawców, ponieważ jest to zadanie o najdłuższym czasie realizacji. Skontaktuj się z osobą odpowiedzialną za dane o emisjach w zakładzie produkcyjnym, a nie z kontaktem handlowym, i prześlij ustrukturyzowany szablon zgodny z unijnym formatem danych CBAM, aby dostawcy, którzy już raportują dla UE, mogli go ponownie wykorzystać.
- Potwierdź osobę odpowiedzialną na każdej trasie zgodnie z terminami Incoterms i konfiguracją deklaracji celnych, a następnie zdecyduj, czy rejestracja grupowa jest odpowiednia.
- Ustanowienie rejestrów dotyczących wolumenów, wartości, wbudowanych emisji oraz dowodów zapłacenia zagranicznego podatku węglowego, a także stworzenie sposobu na pobranie publikowanego co kwartał kursu i budżetu pierwszej płatności.
Jedynym zadaniem, którego zdecydowanie nie można odkładać na później, są dane od dostawców. Zweryfikowane dane dotyczące emisji na poziomie instalacji wymagają miesięcy na pozyskanie, a każdy dostawca, który ich nie dostarczy, narzuca domyślną wartość. Nasz powiązany poradnik księgowanie emisji z frachtu zgodnie z normą ISO 14083 dotyczy części transportowej tej samej dyscypliny danych, a mechanizm jest podobny: danych o emisjach nie można odtworzyć retroaktywnie, dlatego muszą one stanowić warunek zakupu, a nie dokumentu, o który zabiega się w trakcie transportu.
UK CBAM kontra UE CBAM: czego nie wolno mylić importerowi na dwóch rynkach
Wielu importerów wysyła do obu rynków i zakłada, że oba systemy to to samo narzędzie z innym oznaczeniem. Tak nie jest. Jeśli Twój zespół już zajmuje się unijnym reżimem, który omawiamy w naszym Instrukcja dla importerów w ramach CBAM UE, oto różnice, które zmieniają to, co faktycznie robisz:
| Rozmiar | UK CBAM | UE CBAM |
|---|---|---|
| Ładowanie rozpoczęte | 1 stycznia 2027, brak fazy tylko do raportowania | Ostateczne rozliczenie od 1 stycznia 2026 r., po fazie raportowania w latach 2023–2025 |
| Sektory | Aluminium, cement, nawozy, wodór, żelazo i stal | Pięć i prąd |
| Próg | 50 000 funtów importu, 12 miesięcy kroczące, oparte na wartości | 50 ton na importer rocznie, bazowo masowo |
| Mechanizm | Podatek zapłacony do HMRC, bez certyfikatów | Kup i umorz certyfikaty CBAM wycenione poza EU ETS |
| Emisje pośrednie | Przełożone na 2029 rok, najwcześniej | Uwzględniono dla cementu i nawozów w fazie ostatecznej |
| Prekursory | Zaliczone emisje ukryte u źródła | Policzono tylko tam, gdzie zasady tego wyraźnie wymagają |
Jedna liczba warta skorygowania, ponieważ krąży w starszych opracowaniach: UE nie stosuje już progu de minimis w wysokości 150 euro za przesyłkę. Na mocy rozporządzenia Omnibus (UE) 2025/2083, który zastąpił go limit 50 ton na importera rocznie obowiązujący od 2026 roku. Zatem te dwa progi nie są porównywalne linia po linii; jeden dotyczy testu wartości, a drugi testu wagi, a podanie unijnego progu jako małej kwoty za paczkę doprowadzi importera do błędnego wniosku o tym, czy podlega on temu przepisowi.
Tam, gdzie faktycznie liczy się czas
Daty istotne z punktu widzenia planowania są blisko siebie. Opłata obowiązuje od 1 stycznia 2027 r., pierwszy okres rozliczeniowy obejmuje cały rok kalendarzowy 2027, a pierwszy zwrot i płatność do HMRC są należne do 31 maja 2028 r. Następnie system przechodzi na kwartalne okresy rozliczeniowe. Rząd nadal udoskonalał mechanizmy aż do 2026 r.: drugi projekt przepisów wykonawczych opublikowano 9 kwietnia 2026 r., a konsultacje techniczne zakończono 21 maja 2026 r., obejmując obliczanie stawki, ulgę od ceny emisji dwutlenku węgla oraz zasady dotyczące emisji i weryfikacji. Dla importera najważniejsze jest to, że pierwszy rachunek trafi w połowie 2028 r., ale będzie on w całości oparty na danych, które musisz gromadzić przez cały 2026 i 2027 r., dlatego przygotowania są zadaniem na ten rok.
Najczęściej zadawane pytania
Kiedy zaczyna się brytyjski CBAM i czy będzie faza wyłącznie sprawozdawcza, podobnie jak w UE?
UK CBAM zacznie pobierać opłaty od 1 stycznia 2027 r. i nie będzie
Jakie produkty są objęte ubezpieczeniem?
Objętych zakresem jest pięć sektorów: aluminium, cement, nawozy, wodór i żelazo i stal. Szkło, ceramika i energia elektryczna są wyłączone na początku, chociaż szkło i ceramika mogą zostać dodane później. Produkty złożone zawierające materiały prekursorowe objęte zakresem również podlegają opodatkowaniu, a Wielka Brytania wlicza wszystkie wbudowane emisje prekursorowe, co jest szersze niż podejście UE.
Czy musimy się rejestrować, jeśli nasze importy są niewielkie?
Tylko raz, gdy import w zakresie osiągnie 50 000 funtów, mierzone jako oczekiwana kwota 30-dniowa lub jako suma z 12 miesięcy. HMRC szacuje, że próg ten eliminuje ponad 80% importerów, którzy w przeciwnym razie byliby objęci, a jednocześnie obejmuje około 99% wbudowanych emisji, więc sporadyczni importerzy o niewielkich wolumenach mogą pozostać poza nim, ale każdy z regularnymi przepływami dóbr przemysłowych go przekroczy.
Czy powinniśmy użyć domyślnych wartości emisji, żeby było prościej?
Tylko jako rozwiązanie awaryjne. Domyślna wartość rządowa to pojedyncza liczba na produkt dla lat 2027-2030, a tam, gdzie łańcuch dostaw jest czystszy niż średnia produktowa, może to zawyżyć Twoje emisje i podnieść rachunek. Zweryfikowane rzeczywiste dane z instalacji produkcyjnej, niezależnie sprawdzone przez akredytowanego weryfikatora, zazwyczaj dają uczciwszą i często niższą odpowiedzialność, dlatego pozyskiwanie tych danych od dostawców jest priorytetowym zadaniem w 2026 roku.