Cada pocas semanas desde la primavera, nuestro departamento de cumplimiento recibe una versión de la misma llamada de un importador que introduce perfiles de acero, extrusiones de aluminio o fertilizantes en Gran Bretaña
El Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono del Reino Unido aplica un cargo de carbono a ciertos bienes importados cuya producción es intensiva en emisiones, de modo que una tonelada de acero importado soporta un coste de carbono comparable a una tonelada producida bajo el Régimen de Comercio de Emisiones del Reino Unido. Según el resumen de la política CBAM del gobierno publicado en GOV.UK, el cargo se aplica a partir del 1 de enero de 2027 sin una fase transitoria exclusiva de presentación de informes. Esa es la diferencia más importante respecto al régimen de la UE, que tuvo un período de calentamiento de dos años para la presentación de informes antes de empezar a cobrar. Los importadores del Reino Unido no obtienen esa margen de maniobra.
¿Qué bienes están realmente incluidas?
El CBAM del Reino Unido cubre cinco sectores considerados más expuestos a la fuga de carbono: aluminio, cemento, fertilizantes, hidrógeno y hierro y acero. El vidrio y la cerámica se consideraron durante la consulta de 2024 y se excluyeron, basándose en que son menos intensivos en emisiones y menos expuestos a la fuga, aunque el gobierno ha dicho que podrían añadirse más tarde. La electricidad también está fuera del sistema del Reino Unido, lo que supone una divergencia real con la UE, donde se incluye la electricidad importada. Si un código de mercancía en su libro de importaciones se encuentra dentro de uno de esos cinco grupos, el CBAM es una condición de la importación, no una línea opcional en la entrada de aduanas.
Dos detalles pillan por sorpresa a los importadores. Primero, el cargo se aplica a bienes complejos que contienen materiales incluidos en el ámbito de aplicación como insumos, no solo a losas y lingotes en bruto, por lo que un producto de acero fabricado puede arrastrar las emisiones de su acero precursor al cálculo. El informe de investigación de la Biblioteca de la Cámara de los Comunes sobre el CBAM señala un punto específico del Reino Unido aquí: el Reino Unido cuenta todas las emisiones precursoras incrustadas en un bien del CBAM, mientras que la UE solo cuenta un precursor donde sus reglas lo nombran explícitamente. Segundo, en el lanzamiento, el esquema solo mide las emisiones directas del proceso de producción. Las emisiones indirectas de la electricidad que consume un molino o fundición se posponen, y la hoja informativa de GOV.UK establece que no antes de 2029. Si usted leyó un resumen de consulta temprana que decía que las emisiones indirectas estaban incluidas desde el primer día, ha sido reemplazado.
Cómo se calcula el cargo
La aritmética es más sencilla que el mercado de certificados de la UE. Su responsabilidad son las emisiones incorporadas de los bienes importados, expresadas en toneladas de CO2 equivalente por unidad funcional, multiplicadas por una tasa sectorial del CBAM, menos cualquier Alivio del Precio del Carbono por un precio del carbono que ya haya pagado en el extranjero. No hay certificados que comprar y entregar. Usted calcula la responsabilidad, presenta una declaración ante HMRC y paga.
La tarifa del CBAM es donde los importadores deben crear un pequeño proceso interno. Es específica del sector y, según el resumen del diseño del Reino Unido de la Asociación Internacional para la Acción Climática, se establece cada trimestre en referencia al precio de subasta del Sistema de Comercio de Emisiones del Reino Unido, y luego se ajusta para reflejar la cuota de emisiones aún cubiertas por autorizaciones gratuitas en ese sector. El borrador de las Regulaciones de Cálculo de 2026 añade un factor de reducción anual que rastrea la eliminación gradual de esas autorizaciones gratuitas, por lo que la tarifa efectiva aumenta con el tiempo, incluso si el precio subyacente del carbono se mantiene estable. En la práctica, eso significa que no se puede establecer una única suposición de costo del CBAM en un contrato de 2027 y dejarlo así: la tarifa se mueve trimestralmente y la trayectoria es ascendente.
En la propia cifra de emisiones, tienes dos vías. Puedes utilizar datos de emisiones reales verificados, que deben ser específicos de la producción y verificados de forma independiente por un tercero acreditado, cubriendo tanto el producto como sus precursores. O recurres a un valor por defecto del gobierno, una única cifra por producto que GOV.UK dice que se aplica para la ventana inicial de 2027 a 2030, y cualquier cambio se revisará a partir de 2031 como muy pronto. El valor por defecto no es una opción flexible. Cuando tu cadena de suministro es genuinamente más limpia que la media del producto, un valor por defecto puede sobreestimar tus emisiones e inflar la factura, que es exactamente por lo que el trabajo de recopilación de datos a continuación es importante.
El umbral de £50 000 y quién es responsable
Solo se ingresa al régimen una vez que sus importaciones dentro del alcance superan las £50,000, y el resumen de la política establece dos pruebas para ello. Existe una prueba prospectiva, en la que en un día determinado se espera que el valor de los bienes CBAM que pasen el punto imponible en los próximos 30 días alcance las £50,000, y una prueba retrospectiva ejecutada el primer día de cada mes durante los 12 meses anteriores. El umbral se elevó de las £10,000 propuestas originalmente, y la propia estimación de HMRC es que £50,000 elimina a más del 80% de los importadores afectados de otra manera y, al mismo tiempo, captura aproximadamente el 99% de las emisiones incorporadas que importan. Los importadores más pequeños se benefician, pero cualquiera con volúmenes constantes de insumos industriales lo superará rápidamente.
El responsable es el importador, es decir, la parte que figura en la declaración de aduanas y que introduce las mercancías en el Reino Unido. Esto convierte sus Incoterms en una cuestión de CBAM, no solo de costes de flete. En una venta con entrega y aranceles pagados, el vendedor extranjero puede actuar como importador de registro y asumir la obligación del CBAM, mientras que en la mayoría de los demás términos, el comprador del Reino Unido se vuelve responsable en el momento en que las mercancías entran. Explicamos esta asignación en nuestro Desglose de DDP frente a DAP, y vale la pena definirla en el contrato antes del primer envío de 2027 en lugar de después de que HMRC pregunte quién es el que presenta la declaración. Las empresas conectadas también pueden solicitar un tratamiento de grupo, en el que un miembro representante, que debe ser residente en el Reino Unido o tener un establecimiento permanente en el Reino Unido, se registra y paga por el grupo. Esta estructura es una decisión de 2026, no una improvisación de 2028.
El manual de preparación para 2026
Desde el punto de vista de un departamento de cumplimiento, el trabajo que debe realizarse este año está en gran medida aguas arriba del primer retorno. La secuencia que estamos implementando con los importadores es la siguiente:
- Evalúe la cartera de importación completa por código de producto frente a los cinco sectores, incluidos los bienes complejos que transportan precursores dentro del alcance, y cuantifique qué valor está dentro del alcance.
- Ejecute ahora las pruebas rotatorias de 12 meses y de 30 días por valor de 50 000£, para que sepa si y aproximadamente cuándo incurrirá en responsabilidad.
- Comience la recopilación de datos de emisiones de los proveedores de inmediato, ya que es la tarea que requiere más tiempo. Comuníquese con la persona responsable de los datos de emisiones en la instalación de producción, no con el contacto de ventas, y emita una plantilla estructurada alineada con el formato de datos del EU CBAM para que los proveedores que ya informan para la UE puedan reutilizarla.
- Confirme la persona responsable en cada carril de acuerdo con su configuración de Incoterms y declaraciones de aduanas, y decida si el registro grupal es adecuado.
- Establecer un registro para volúmenes, valores, emisiones incorporadas y pruebas de cualquier precio de carbono pagado en el extranjero, y crear una forma de incorporar la tasa publicada trimestralmente y el presupuesto para el primer pago.
La única tarea que genuinamente no puede dejarse para más tarde son los datos de los proveedores. Las cifras de emisiones verificadas a nivel de instalación tardan meses en obtenerse, y cada proveedor que no puede proporcionarlas te lleva a un valor predeterminado. Nuestro recorrido relacionado de contabilidad de emisiones de flete según la norma ISO 14083 cubre el lado del transporte de la misma disciplina de datos, y el esfuerzo es similar: no puedes reconstruir los datos de emisiones después del hecho, por lo que debe ser una condición de la compra, no un documento que se persigue durante el tránsito.
CBAM del Reino Unido frente a CBAM de la UE: lo que un importador de doble mercado no debe confundir
Muchos importadores envían a ambos mercados y asumen que los dos regímenes son la misma herramienta con una bandera diferente. No lo son. Si su equipo ya gestiona el régimen de la UE, que cubrimos en nuestro Guía del importador del MACE de la UE, estas son las diferencias que cambian lo que realmente hace:
| Dimensión | CBAM del Reino Unido | EU CBAM |
|---|---|---|
| La carga comienza | 1 de enero de 2027, sin fase solo de informe | Cargos definitivos a partir del 1 de enero de 2026, después de una fase de informes de 2023 a 2025 |
| Sectores | Aluminio, cemento, fertilizantes, hidrógeno, hierro y acero | Cinco más electricidad |
| Umbral | £50.000 de importaciones, últimos 12 meses, por valor | 50 toneladas por importador al año, basado en masa |
| Mecanismo | Impuesto pagado a HMRC, sin certificados | Comprar y entregar certificados CBAM con precios basados en el Régimen de Comercio de Derechos de Emisión de la UE |
| Emisiones indirectas | Aplazado a 2029 como muy pronto | Incluido para cemento y fertilizantes en la fase definitiva |
| Precursores | Todas las emisiones precursoras incorporadas contadas | Contado solo donde las reglas lo especifiquen explícitamente |
Un número que merece ser corregido, porque circula en escritos antiguos: la UE ya no utiliza un umbral *de minimis* de 150 euros por envío. Según el Reglamento Ómnibus (UE) 2025/2083, este fue reemplazado por un umbral de masa anual de 50 toneladas por importador a partir de 2026. Por lo tanto, los dos umbrales no son comparables línea por línea: uno es una prueba de valor y el otro es una prueba de peso, y reportar el umbral de la UE como una pequeña cifra por paquete llevará al importador a una conclusión errónea sobre si está afectado.
Donde la línea de tiempo realmente muerde
Las fechas importantes para la planificación están muy juntas. El cargo se aplica a partir del 1 de enero de 2027, el primer período contable es el año natural completo de 2027, y la primera declaración y pago a HMRC vencen el 31 de mayo de 2028. Después de eso, el esquema pasa a períodos contables trimestrales. El gobierno también siguió perfeccionando los mecanismos hasta bien entrado 2026: se publicó un segundo borrador de la legislación secundaria el 9 de abril de 2026, y la consulta técnica finalizó el 21 de mayo de 2026, cubriendo el cálculo de la tasa, el crédito fiscal por precio del carbono y las normas de emisiones y verificación. Para un importador, la conclusión es que la primera factura llega a mediados de 2028, pero se basa completamente en datos que debe recopilar durante 2026 y 2027, por lo que la preparación es una tarea de este año.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo comienza el CBAM del Reino Unido y existe una fase solo de información como la que tuvo la UE?
El CBAM del Reino Unido comenzará a cobrar el 1 de enero de 2027 y no habrá una fase transitoria solo de informes. Según el resumen de políticas de GOV.UK, el primer período contable será todo el año 2027, con la primera declaración y pago venciendo el 31 de mayo de 2028. Esto es un contraste deliberado con la UE, que realizó una fase transitoria solo de informes desde octubre de 2023 antes de comenzar a cobrar a partir de enero de 2026.
¿Qué productos están cubiertos?
Cinco sectores están incluidos: aluminio, cemento, fertilizantes, hidrógeno e hierro y acero. El vidrio, la cerámica y la electricidad quedan excluidos en el lanzamiento, aunque el vidrio y la cerámica podrían añadirse más adelante. Los productos complejos que contienen materiales precursores incluidos también se ven afectados, y el Reino Unido contabiliza todas las emisiones de precursores integradas, lo que es más amplio que el enfoque de la UE.
¿Tenemos que registrarnos si nuestras importaciones son pequeñas?
Solo una vez que las importaciones dentro del alcance alcancen £50,000, medidas como un total esperado de 30 días o durante un período de 12 meses. HMRC estima que este umbral elimina más del 80% de los importadores afectados, al tiempo que cubre alrededor del 99% de las emisiones incorporadas, por lo que los importadores ocasionales de bajo volumen pueden quedar fuera, pero cualquier persona con flujos regulares de insumos industriales lo cruzará.
¿Debemos usar valores de emisiones predeterminados para simplificar?
Solo como último recurso. Un valor predeterminado del gobierno es una cifra única por producto para 2027 a 2030, y donde su cadena de suministro es más limpia que la media del producto, puede exagerar sus emisiones y aumentar su factura. Los datos reales verificados de la instalación de producción, comprobados independientemente por un verificador acreditado, generalmente producen una responsabilidad más justa y, a menudo, menor, razón por la cual obtener esos datos de los proveedores es la tarea prioritaria en 2026.