Každých pár týdnů od jara dostává naše oddělení pro dodržování předpisů verzi stejného hovoru od dovozce, který do Velké Británie přiváží ocelové profily, hliníkové výlisky nebo hnojiva: „evropská uhlíková daň na hranicích nás zasáhla už v lednu, existuje nějaká zvláštní britská a kdy začne platit.“ Existuje, začíná 1. ledna 2027 a je dost blízko na to, aby rok 2026 byl rokem příprav, nikoli rokem čekání. GetTransport.com rezervuje přepravu na trasách, které obsluhují britské dovozce, takže toto je provozní pohled na to, co by rezervační oddělení a tým pro dodržování předpisů měly v tomto roce zavést, nikoli právní stanovisko k samotnému mechanismu.
Mechanismus uhlíkového vyrovnání na hranicích Spojeného království (CBAM) uvaluje uhlíkovou daň na určité dovážené zboží, jehož výroba je náročná na emise, takže tuna dovážené oceli nese srovnatelnou cenu uhlíku jako tuna vyrobená v rámci systému pro obchodování s emisemi Spojeného království. Podle souhrnu politiky CBAM zveřejněného na GOV.UK se tato daň uplatňuje od 1. ledna 2027 bez přechodného období pouze pro vykazování. Toto je nejdůležitější rozdíl oproti režimu EU, kde před zahájením zpoplatnění proběhlo dvouleté období pro sběr dat. Britští dovozci tuto lhůtu nedostanou.
Které zboží je skutečně v rozsahu
CBAM Spojeného království se vztahuje na pět sektorů považovaných za nejvíce ohrožené únikem uhlíku: hliník, cement, hnojiva, vodík a železo a ocel. Sklo a keramika byly zváženy během konzultace v roce 2024 a vynechány s odůvodněním, že mají nižší intenzitu emisí a menší riziko úniku, ačkoli vláda uvedla, že by mohly být přidány později. Elektřina není rovněž součástí britského systému, což je skutečná odchylka od EU, kde je dovážená elektřina zahrnuta. Pokud se kód komodity ve vaší importní evidenci nachází v jedné z těchto pěti skupin, CBAM je podmínkou dovozu, nikoli volitelnou položkou v celním prohlášení.
Dva detaily chytí do pasti dovozce. Zaprvé, poplatek se vztahuje na složité zboží, které obsahuje materiály spadající pod nařízení jako vstupy, nejen na surové bloky a ingoty, takže zhotovený ocelový výrobek může do výpočtu zahrnovat emise ze svého předchozího ocelového materiálu. Zpráva výzkumné služby sněmovny Commons k CBAM zde upozorňuje na specifický britský bod: Spojené království započítává všechny vestavěné emise předchozích materiálů v produktu CBAM, zatímco EU započítává předchozí materiál pouze tehdy, pokud jej její pravidla výslovně uvádějí. Zadruhé, v době spuštění schématu se měří pouze přímé emise z výrobního procesu. Nepřímé emise z elektřiny, kterou mlýn nebo tavírna spotřebuje, jsou odloženy a informační list GOV.UK uvádí, že to nebude dříve než v roce 2029. Pokud jste si přečetli shrnutí rané konzultace, které uvádělo, že nepřímé emise jsou zahrnuty od prvního dne, bylo nahrazeno.
Jak se účtuje poplatek
Aritmetika je jednodušší než unijní trh s povolenkami. Vaše odpovědnost spočívá ve vtělených emisích dováženého zboží, vyjádřených v tunách ekvivalentu CO2 na funkční jednotku, vynásobených sazbou CBAM pro daný sektor, sníženou o jakoukoli úlevu za již zaplacenou cenu uhlíku v zahraničí. Nejsou zde žádné povolenky k nákupu a odevzdání. Vypočítáte odpovědnost, podáte přiznání u HMRC a zaplatíte.
Sazba CBAM je místo, kde musí dovozci zavést malý interní proces. Je specifická pro dané odvětví a podle shrnutí návrhu Spojeného království od International Carbon Action Partnership se stanovuje každý čtvrtletí s odkazem na aukční cenu britského systému ETS, poté se upravuje tak, aby odrážela podíl emisí, na které se v daném odvětví stále vztahují bezplatné povolenky. Návrh předpisu pro výpočty z roku 2026 přidává roční redukční faktor, který sleduje postupné ukončování těchto bezplatných povolenek, takže efektivní sazba během času roste, i když základní cena uhlíku zůstává stejná. V praxi to znamená, že nemůžete v kontraktu na rok 2027 stanovit jedinou předpokládanou nákladovou sazbu CBAM a nechat ji tak: sazba se mění čtvrtletně a její trajektorie směřuje nahoru.
Na samotné údaje o emisích máte dvě možnosti. Můžete použít ověřené skutečné údaje o emisích, které musí být specifické pro danou výrobu a nezávisle ověřené akreditovanou třetí stranou, pokrývající jak finální produkt, tak jeho prekurzory. Nebo se můžete uchýlit k vládní výchozí hodnotě, což je jediná hodnota pro daný produkt, o které GOV.UK uvádí, že platí pro počáteční období 2027 až 2030, přičemž jakákoli změna bude přezkoumána nejdříve od roku 2031. Výchozí hodnota není snadná volba. Pokud je váš dodavatelský řetězec skutečně čistší než průměr produktu, může výchozí hodnota nadhodnotit vaše emise a navýšit účet, což je přesně důvod, proč níže uvedená práce na sběru dat má smysl.
Prah £50 000 a odpovědnost
Do režimu vstoupíte, až když hodnota vašich dovozů v rámci předmětu regulace překročí 50 000 liber, a tato zjednodušená dokumentace pro vás stanovuje dvě zkoušky. Existuje prospektivní zkouška, kde v jakýkoli daný den očekáváte, že hodnota zboží CBAM překročí daňový bod během následujících 30 dnů a dosáhne 50 000 liber, a zkouška zpětného pohledu prováděná první den každého měsíce za předchozích 12 po sobě jdoucích měsíců. Prahová hodnota byla zvýšena z původně navrhovaných 10 000 liber a samotný odhad HMRC uvádí, že 50 000 liber vylučuje více než 80 % jinak dotčených dovozců a zároveň zachycuje zhruba 99 % relevantních zapuštěných emisí. Menší dovozci z toho těží, ale kdokoli se stabilními objemy průmyslových vstupů ji rychle překoná.
Odpovědná osoba je dovozce, tedy strana uvedená v celním prohlášení, která přiváží zboží do Spojeného království. Z toho vyplývá, že vaše dodací doložky Incoterms jsou otázkou pro CBAM, nikoli pouze otázkou nákladů na dopravu. V případě prodeje s dodáním a zaplaceným clem může zahraniční prodávající vystupovat jako dovozce a nést povinnost CBAM, zatímco u většiny ostatních doložek se britský kupující stává odpovědným v okamžiku vstupu zboží. Tuto alokaci probíráme v naší DDP versus DAP – porovnání a stojí za to ji smluvně ujasnit před první zásilkou v roce 2027, nikoli poté, co se HMRC zeptá, kdo podává přiznání. Spojené společnosti se také mohou ucházet o skupinovou registraci, kdy se jeden zástupce, který musí mít sídlo ve Spojeném království nebo zde mít stálou provozovnu, zaregistruje a zaplatí za skupinu. Tato struktura je rozhodnutím pro rok 2026, nikoli pro rok 2028.
Přípravný strategický plán pro rok 2026
Z pohledu oddělení compliance musí práce, která má být letos vykonána, probíhat převážně před prvním podáním přiznání. Sekvence, kterou u dovozců provádíme, vypadá takto:
- Projít celé dovozní portfolio podle kódů komodit v pěti sektorech, včetně komplexního zboží obsahujícího předměty spadající do působnosti, a kvantifikovat hodnotu spadající do působnosti.
- Spusťte nyní testy s kotací 50 000 liber na kotovanou dvanáctiměsíční a 30denní dopřednou hodnotu, abyste věděli, zda a přibližně kdy vstoupíte do zdanitelného plnění.
- Okamžitě zahajte sběr dat o emisích od dodavatelů, protože je to úkol s nejdelší dobou realizace. Kontaktujte osobu zodpovědnou za data o emisích ve výrobním závodě, nikoli obchodního zástupce, a poskytněte strukturovanou šablonu v souladu s formátem dat EU CBAM, aby ji dodavatelé, kteří již vykazují pro EU, mohli znovu použít.
- Potvrďte odpovědnou osobu na každém z vašich pruhů podle vašich Incoterms a nastavení celních prohlášení a rozhodněte se, zda je skupinová registrace vhodná.
- Zavedení průběžného zaznamenávání objemů, hodnot, začleněných emisí a důkazů o zaplaceném zahraničním uhlíkovém clu a vytvoření způsobu pro vstřebávání čtvrtletně zveřejňované sazby a rozpočtu pro první platbu.
Jediný úkol, který skutečně nelze odkládat, jsou dodavatelská data. Ověřené údaje o emisích na úrovni instalace trvají měsíce, než je získáte, a každý dodavatel, který je nemůže poskytnout, vás posune k výchozí hodnotě. Naše související procházení účtování emisí z nákladní dopravy podle ISO 14083 pokrývá dopravní stranu stejné datové disciplíny a sval je podobný: údaje o emisích nelze zpětně rekonstruovat, takže musí být podmínkou nákupu, nikoli dokument, o který se honíte během přepravy.
UK CBAM versus EU CBAM: co by si neměl splést dovozce na dva trhy
Mnoho dovozců posílá do obou trhů a předpokládá, že oba systémy jsou stejným nástrojem s jinou vlajkou. Nejsou. Pokud váš tým již řeší režim EU, který pokrýváme v našem Průvodce pro dovozce v rámci CBAM EU, jsou toto rozdíly, které ovlivňují to, co skutečně děláte:
| Rozměr | UK CBAM | EU CBAM |
|---|---|---|
| Nabíjení začalo | 1. ledna 2027, žádná fáze pouze pro reportování | Definitivní účtování od 1. ledna 2026 po fázi reportování v letech 2023–2025 |
| Sektory | Hliník, cement, hnojivo, vodík, železo a ocel | Pět plus elektřina |
| Prah | £50 000 dovozu, klouzavých 12 měsíců, na základě hodnoty | 50 tun na dovozce ročně, založeno na hmotnosti |
| Mechanismus | Daně zaplacené HMRC, žádná potvrzení | Nakupte a odevzdejte certifikáty CBAM naceněné podle EU ETS |
| Nepřímé emise | Odloženo na rok 2029, nejdříve | Zahrnuty pro cement a hnojiva v konečné fázi |
| Prekurzory | Všechny emise začleněných prekurzorů započítány | Spočítáno pouze tam, kde to pravidla výslovně uvádějí |
Jedno číslo stojí za opravu, protože koluje ve starších textech: EU již nepoužívá limit 150 eur na zásilku. Podle nařízení Omnibus (EU) 2025/2083 byl od roku 2026 nahrazen limit 50 tun na dovozce ročně. Dva limity tedy nejsou přímo srovnatelné, jeden je test hodnoty a druhý je test hmotnosti, a uvedení limitu EU jako malé částky na balíček dovede dovozce k nesprávnému závěru o tom, zda je relevantní.
Kde časová osa skutečně kouše
Data, na která je třeba se při plánování zaměřit, jsou blízko sebe. Zpoplatnění začíná 1. ledna 2027, první účetní období je celý kalendářní rok 2027 a první přiznání a platba HMRC jsou splatné do 31. května 2028. Poté se systém přesune na čtvrtletní účetní období. Vláda také pokračovala ve zdokonalování mechanismů až do roku 2026: druhý návrh prováděcích předpisů byl zveřejněn 9. dubna 2026 a jeho technická konzultace byla ukončena 21. května 2026, přičemž pokrývala výpočet sazby, úlevu na cenu uhlíku a pravidla pro emise a ověřování. Pro dovozce je klíčové, že první účet přistane v polovině roku 2028, ale je zcela sestaven z údajů, které musíte shromažďovat během roku 2026 a 2027, proto je příprava prací na tento rok.
Nejčastější dotazy
Kdy Spojené království začne s CBAM a bude mít fázi pouze pro podávání zpráv, podobně jako měla EU?
UK CBAM začne účtovat od 1. ledna 2027 a neexistuje žádné přechodné období určené pouze pro podávání zpráv. Podle souhrnu politiky GOV.UK je první účetní období celý rok 2027 a první daňové přiznání a platba budou splatné do 31. května 2028. To je záměrný kontrast s EU, která spustila přechodnou fázi pouze pro podávání zpráv od října 2023 před zahájením účtování od ledna 2026.
Na které produkty se vztahuje?
V rozsahu je pět sektorů: hliník, cement, hnojiva, vodík a železo a ocel. Sklo, keramika a elektřina jsou při spuštění vyloučeny, ačkoli sklo a keramika mohou být přidány později. Komplexní výrobky obsahující vstupní předběžné materiály jsou rovněž zahrnuty a Spojené království započítává veškeré zapuštěné emise předběžných materiálů, což je širší přístup než přístup EU.
Musíme se registrovat, pokud jsou naše dovozy malé?
Pouze jednou, když importy v rámci rozsahu dosáhnou 50 000 GBP, měřeno buď jako očekávaný 30denní součet, nebo za posledních 12 měsíců. HMRC odhaduje, že tato hranice odstraní přes 80 % jinak postižených dovozců, přičemž stále pokryje přibližně 99 % vtělených emisí, takže občasní malokapacitní dovozci mohou zůstat mimo, ale každý s pravidelnými toky průmyslových vstupů ji překročí.
Měli bychom pro zjednodušení použít výchozí emisní hodnoty?
Pouze jako záložní řešení. Vládní výchozí hodnota je jedno číslo na produkt pro roky 2027 až 2030 a tam, kde je váš dodavatelský řetězec čistší než průměr produktu, může nadhodnotit vaše emise a zvýšit váš účet. Ověřená skutečná data z výrobního zařízení, nezávisle zkontrolovaná akreditovaným ověřovatelem, obvykle vedou k spravedlivější a často nižší odpovědnosti, proto je získávání těchto dat od dodavatelů prioritním úkolem v roce 2026.