Joka toinen viikko keväästä lähtien tulli- ja vaatimustenmukaisuusosastomme saa version samasta puhelusta Ison-Britannian teräsosien, alumiiniprofiilien tai lannoitteiden maahantuojalta: "EU:n hiilirajamekanismi vaikutti meihin jo tammikuussa, onko erillinen brittiläinen mekanismi olemassa, ja milloin." Sellainen on, se alkaa 1. tammikuuta 2027, ja se on jo niin lähellä, että vuosi 2026 on valmistautumisen, ei odottamisen, vuosi. GetTransport.com varaa rahteja reiteille, jotka palvelevat Ison-Britannian maahantuojia, joten tämä on operatiivinen näkemys siitä, mitä varauspalvelu ja vaatimustenmukaisuusyksikkö tulisi olla toiminnassa tänä vuonna, ei oikeudellinen lausunto itse mekanismista.
Yhdistyneen kuningaskunnan hiilirajamekanismi (CBAM) kohdistaa hiiliveron tiettyihin tuontitavaroihin, joiden tuotanto on päästöintensiivistä, jotta tuodun teräksen tonniin kohdistuu verrattavissa oleva hiilikustannus kuin Yhdistyneen kuningaskunnan päästökauppajärjestelmän mukaisesti valmistettuun tonniin. GOV.UK:ssa julkaistun hallituksen CBAM-politiikan yhteenvedon mukaan vero astuu voimaan 1. tammikuuta 2027 ilman siirtymäkauden raportointivaihetta. Tämä on ainoa merkittävin ero EU:n järjestelmään, jossa oli kaksivuotinen raportoinnin lämmittelyjakso ennen latauksen alkamista. Yhdistyneen kuningaskunnan maahantuojat eivät saa tätä aikaa.
Mitkä tavarat kuuluvat todellisuudessa soveltamisalaan
UK CBAM kattaa viisi sektoria, joiden katsotaan olevan eniten alttiita hiilivuodoille: alumiini, sementti, lannoitteet, vety sekä rauta ja teräs. Lasi ja keramiikka otettiin huomioon vuoden 2024 kuulemisessa ja jäivät pois sillä perusteella, että ne ovat vähemmän päästöintensiivisiä ja vähemmän alttiita hiilivuotoille, vaikka hallitus onkin ilmoittanut, että niitä voitaisiin lisätä myöhemmin. Sähkö on myös Ison-Britannian järjestelmän ulkopuolella, mikä on todellinen ero EU:hun, jossa tuontisähkö sisältyy järjestelmään. Jos tuontikirjasi hyödykekoodi kuuluu johonkin näistä viidestä ryhmästä, CBAM on tuonnin edellytys, ei valinnainen kohta tulliselvityksessä.
Kaksi yksityiskohtaa yllättää maahantuojat. Ensinnäkin maksu koskee monimutkaisiakin tuotteita, jotka sisältävät arviointiin otettavia materiaaleja syöttöinä, ei vain raakasinkilöitä ja harkkoja, joten valmistettu terästuote voi tuoda esiasteensa teräksen päästöt laskentaan. Commons-kirjaston tutkimusesite CBAMista nostaa esiin tässä Yhdistyneeseen kuningaskuntaan liittyvän seikan: Yhdistynyt kuningaskunta laskee kaikki CBAM-tuotteen sulautuneet esiasteiden päästöt, kun taas EU laskee esiasteen vain, jos sen säännöt nimeävät sen erikseen. Toiseksi, käynnistämisvaiheessa järjestelmä mittaa vain tuotantoprosessin suoria päästöjä. Sähkön, jota tehdas tai sulate mylly kuluttaa, epäsuorat päästöt siirretään myöhemmäksi, ja GOV.UK:n tietolomake sijoittaa sen aikaisintaan vuoteen 2029. Jos luit varhaisen konsultaatiotiivistelmän, jossa sanottiin, että epäsuorat päästöt olisivat mukana ensimmäisestä päivästä lähtien, se on korvattu.
Miten maksu lasketaan
Laskelma on yksinkertaisempi kuin EU:n päästökauppa. Vastuusi on tuotujen tavaroiden ilmentyneet päästöt tonneina hiilidioksidiekvivalenttia per toiminnallinen yksikkö kerrottuna sektorin CBAM-hinnalla miinus mahdolliset hiiliverotousbonukset jo maksetusta hiiliverosta ulkomailla. Ei ole ostettavia ja luovutettavia todistuksia. Lasket vastuun, teet ilmoituksen HMRC:lle ja maksat.
CBAM-määrä on se, mihin maahantuojien on luotava pieni sisäinen prosessi. Se on toimialakohtainen ja Kansainvälisen hiilitoimintakumppanuuden (International Carbon Action Partnership) yhteenvedon mukaan Ison-Britannian suunnittelusta, se asetetaan joka neljännes viite hintana Ison-Britannian päästökauppajärjestelmän huutokauppahinta, ja sitä sitten mukautetaan vastaamaan vapaiden päästöoikeuksien osuutta kyseisellä toimialalla. Luonnoksen laskentasäännöt 2026 (Calculation Regulations 2026) lisäävät vuotuisen vähennystekijän, joka seuraa vapaiden päästöoikeuksien vaiheittaista poistumista, joten tehollinen määrä nousee ajan mittaan, vaikka taustalla oleva hiilen hinta pysyykin vakaana. Käytännössä tämä tarkoittaa, että et voi asettaa yhtä CBAM-kustannusoletusta vuoden 2027 sopimukseen ja jättää sitä siihen: määrä muuttuu neljännesvuosittain ja kehitys on nouseva.
Päästöluvun osalta on kaksi vaihtoehtoa. Voit käyttää vahvistettuja todellisia päästötietoja, joiden on oltava tuotekohtaisia ja akkreditoidun kolmannen osapuolen riippumattomasti vahvistamia, ja ne kattavat sekä hyödykkeen että sen esiasteet. Tai voit turvautua valtion oletusarvoon, joka on yksi luku per tuote ja jota GOV.UK sanoo sovellettavan alkuvuosina 2027–2030, ja muutoksia arvioidaan aikaisintaan vuodesta 2031 alkaen. Oletusarvo ei ole helppo vaihtoehto. Jos toimitusketjusi on aidosti puhtaampi kuin tuotteen keskiarvo, oletusarvo voi yliarvioida päästöjäsi ja kasvattaa laskua, minkä vuoksi alla oleva tiedonkeruutyö on tärkeää.
50 000 punnan raja ja vastuuvelvollisuus
Regimeen siirrytään vasta, kun EU:n ulkopuolelta tuotavien tavaroiden arvo ylittää 50 000 puntaa, ja politiikan yhteenveto asettaa tämän ylittämiselle kaksi koetinta. On eteenpäin katsova koe, jonka mukaan tiettynä päivänä odotetaan CBAM-tavaroiden verotuspisteen ylittävän 50 000 punnan arvon seuraavien 30 päivän aikana, ja taaksepäin katsova koe, joka suoritetaan kuukauden ensimmäisenä päivänä edellisen 12 kuukauden ajalta. Kynnysarvoa nostettiin alkuperäisestä ehdotetusta 10 000 punnasta, ja HMRC:n oma arvio on, että 50 000 punnan raja poistaa yli 80 prosenttia muutoin vaikuttavista maahantuojista ja kattaa silti noin 99 prosenttia merkityksellisistä sidotuista päästöistä. Pienemmät maahantuojat hyötyvät, mutta kuka tahansa, jolla on tasaiset teollisuustuotteen volyymit, saavuttaa sen nopeasti.
Vastuullinen henkilö on maahantuoja, eli tulliluettelossa nimetty taho, joka tuo tavarat Yhdistyneeseen kuningaskuntaan. Tämä tekee Incoterm-ehdoistasi CBAM-kysymyksen, ei pelkästään rahtikustannuskysymystä. Toimitusvelvollisuuden alaisessa (delivered-duty-paid) kaupassa ulkomainen myyjä voi toimia rekisteröitynä maahantuojana ja kantaa CBAM-velvoitteen, kun taas useimmiten muissa ehdoissa Yhdistyneen kuningaskunnan ostaja joutuu vastuuseen heti, kun tavarat saapuvat. Käymme läpi tämän vastuunjaon DDP vs. DAP erittely:ssämme, ja on syytä sopia siitä sopimuksessa ennen ensimmäistä vuoden 2027 toimitusta sen sijaan, että HMRC kysyisi, kuka tekee ilmoituksen. Liittyvät yritykset voivat myös hakea ryhmittelyä, jossa yksi edustava jäsen, jonka on oltava Yhdistyneessä kuningaskunnassa asuva tai jolla on Yhdistyneessä kuningaskunnassa kiinteä toimipaikka, rekisteröityy ja maksaa ryhmän puolesta. Tämä rakenne on vuoden 2026 päätös, ei vuoden 2028 paniikki.
Vuoden 2026 valmistautumisopas
Sitten jälleen compliance-osastolta katsottuna, suurin osa tämän vuoden töistä tapahtuu ennen ensimmäistä palautusta. Tuojien kanssa kulkeva prosessimme näyttää tältä:
- Seulota koko tuontisalkku nimikekoodin perusteella viiden sektorin mukaan, mukaan lukien monimutkaiset tavarat, jotka sisältävät rajat ylittäviä ainesosia, ja kvantifioi, kuinka suuri arvo on rajatun sisällä.
- Suorita nyt 50 000 punnan 12 kuukauden ja 30 päivän liukuvat ennustetestit, jotta tiedät, ylitätkö velvollisuuden ja karkeasti milloin.
- Aloittakaa välittömästi toimittajien päästötietojen kerääminen, koska se on pisimmän läpimenoajan tehtävä. Ottakaa yhteyttä tuotantolaitoksen päästöistä vastaavaan henkilöön, älkää myyntikontaktiin, ja antakaa jäsennelty malli, joka on linjassa EU:n CBAM-tietomuodon kanssa, jotta toimittajat, jotka jo raportoivat EU:lle, voivat käyttää sitä uudelleen.
- Vahvista päävastuullinen henkilö kullakin kaistalla Incotermiesi ja tulliselvityksesi asetusten mukaisesti ja päätä, sopiiko ryhmäilmoittautuminen.
- Luokaa rekisteri volyymeille, arvoille, sisältyville päästöille ja maksetun ulkomaisen hiiliveron todisteille, ja rakentakaa tapa syöttää julkaistu neljännesvuosittainen verokanta ja budjetti ensimmäistä maksua varten.
Ainoa tehtävä, jota ei todellakaan voi jättää myöhästyneeksi, on toimittajatieto. Sertifioidut asennustason päästöluvut vievät kuukausia hankkia, ja jokainen toimittaja, joka ei niitä toimita, siirtää sinut oletusarvoon. Liittyvä opastus rahtipäästöjen kirjaaminen standardin ISO 14083 mukaisesti:ään käsittelee saman tiedonhallinnan kuljetuspuolta, ja periaate on samanlainen: päästötietoja ei voi rakentaa jälkikäteen, joten sen on oltava ostoehto, ei kuljetuksen aikana jahtaava asiakirja.
Yhdistyneen kuningaskunnan CBAM vastaan EU:n CBAM: mitä kaksien markkinoiden tuoja ei saa sekoittaa
Useat maahantuojat lähettävät tavaraa molemmille markkinoille ja olettavat kahden järjestelmän olevan sama työkalu eri lipulla. Ne eivät ole. Jos tiimisi käsittelee jo EU:n järjestelmää, jota käsittelemme EU CBAM Maahantuojaopas-laudassamme, tässä ovat erot, jotka muuttavat sitä, mitä todella teette:
| Mitta | EN GB CBAM | EU CBAM |
|---|---|---|
| Lataus alkaa | 1. tammikuuta 2027, ei pelkästään raportointivaihetta | Lopullinen veloitus 1. tammikuuta 2026 alkaen, vuoden 2023–2025 raportointivaiheen jälkeen |
| Sektorit | Alumiini, sementti, lannoite, vety, rauta ja teräs | Sama viisi plus sähkö |
| Kynnys | 50 000 £ tuontia, 12 kuukauden liukuva, arvon perusteella | 50 tonnia per tuoja vuodessa, massapohjainen |
| Mekanismi | Verot maksettu HMRC:lle, ei todistuksia | Osta ja luovuta EU ETS -hinnoitellut CBAM-sertifikaatit |
| Epäsuorat päästöt | Siirretty vuoteen 2029 aikaisintaan | Sisältyy sementtiin ja lannoitteisiin lopullisessa vaiheessa |
| Prekursorit | Kaikki sulautetut esiasteiden päästöt laskettu | Laskettu vain silloin, kun säännöt nimenomaisesti määräävät |
Yksi korjattava luku, koska se leviää vanhemmissa kirjoituksissa: EU ei enää käytä 150 euron arvominimimäärää lähetystä kohden. Omnibus-asetus (EU) 2025/2083 korvattiin 50 tonnin vuotuisella massarajalla maahantuojalta kohden, joka astuu voimaan vuonna 2026. Joten näitä kahta rajaa ei voi verrata suoraan, toinen on arvotesti ja toinen painotesti, ja EU:n raja-arvon ilmoittaminen pienenä pakettikohtaisena summana johtaa maahantuojan virheelliseen johtopäätökseen siitä, onko hän rajojen sisällä.
Missä aikajana todella puree
Suunnittelun kannalta tärkeät päivämäärät ovat lähellä toisiaan. Maksu alkaa 1. tammikuuta 2027, ensimmäinen tilikausi on koko vuoden 2027 kalenterivuosi, ja ensimmäinen ilmoitus ja maksu HMRC:lle erääntyvät 31. toukokuuta 2028 mennessä. Sen jälkeen järjestelmä siirtyy neljännesvuosittaisiin tilikausiin. Hallitus hioi myös käytännön yksityiskohtia pitkälle vuoteen 2026: toinen luonnos toissijaisesta lainsäädännöstä julkaistiin 9. huhtikuuta 2026 ja sen tekninen kuuleminen päättyi 21. toukokuuta 2026, ja se kattoi koron laskennan, hiilen hinnoittelun helpotuksen sekä päästö- ja varmennussäännöt. Maahantuojalle hyöty on se, että ensimmäinen lasku saapuu vuoden 2028 puolivälissä, mutta se perustuu täysin tietoihin, joita sinun on kerättävä vuosina 2026 ja 2027, minkä vuoksi valmistautuminen on tämän vuoden tehtävä.
Usein kysytyt kysymykset
Milloin Yhdistyneen kuningaskunnan CBAM alkaa, ja onko siinä tiedonantovaihetta, kuten EU:lla oli?
UK CBAM alkaa periä maksuja 1. tammikuuta 2027, eikä siirtymävaiheen raportointivaihetta ole. GOV.UK:n politiikkayhteenvedon mukaan ensimmäinen tilikausi on koko vuosi 2027, ja ensimmäinen ilmoitus ja maksu erääntyvät 31. toukokuuta 2028 mennessä. Tämä on tarkoituksellinen vastakohta EU:lle, joka toteutti raportointivaiheen siirtymäkauden lokakuusta 2023 alkaen ennen maksamisen aloittamista tammikuussa 2026.
Mitä tuotteita kuuluu takuun piiriin?
Viisi sektoria on mukana: alumiini, sementti, lannoitteet, vety sekä rauta ja teräs. Lasi, keramiikka ja sähkö on jätetty pois alussa, mutta lasi ja keramiikka voidaan lisätä myöhemmin. Monimutkaiset tavarat, jotka sisältävät mukana olevia esiasennemateriaaleja, sisältyvät myös, ja Iso-Britannia laskee kaikki sisäänrakennetut esiasentopäästöt, mikä on laajempi kuin EU:n lähestymistapa.
Pitääkö meidän rekisteröityä, jos tuontimme on vähäistä?
Vain kerran soveltamisalaan kuuluvat maahantuonnit saavuttavat 50 000 puntaa, joko odotettuna 30 päivän kokonaissummana tai 12 kuukauden jaksolla. HMRC arvioi, että tämä raja poistaa yli 80 % muuten asianomaisista maahantuojista, mutta kattaa silti noin 99 % sisällytetyistä päästöistä, joten satunnaiset pienet maahantuojat saattavat jäädä ulkopuolelle, mutta kaikki, joilla on säännöllisiä teollisuustuotteiden virtoja, ylittävät sen.
Pitäisikö meidän käyttää oletuspäästöarvoja yksinkertaisuuden vuoksi?
Vain varavaihtoehtona. Hallituksen oletusarvo on yksi luku tuotetta kohden vuosille 2027–2030, ja jos toimitusketjusi on puhtaampi kuin tuotteen keskiarvo, se voi yliarvioida päästösi ja nostaa laskuasi. Tuotantolaitoksesta peräisin oleva varmennettu todellinen data, jonka akkreditoitu todentaja on itsenäisesti tarkastanut, tuottaa yleensä oikeudenmukaisemman ja usein pienemmän vastuun, minkä vuoksi kyseisen datan hankkiminen toimittajilta on ensisijainen tehtävä vuonna 2026.