Varannan vecka sedan våren får vår complianceavdelning en version av samma samtal från en importör som flyttar stålprofiler, aluminiumprofiler eller gödningsmedel till Storbritannien: "EU:s koldioxidgräns har redan drabbat oss i januari, finns det en separat brittisk, och när." Det finns en, den börjar den 1 januari 2027, och den är tillräckligt nära nu för att 2026 är året att förbereda sig snarare än året att vänta. GetTransport.com bokar frakt på rutter som försörjer brittiska importörer, så detta är den operativa läsningen av vad en bokningsavdelning och ett compliance-team bör ha igång i år, inte en juridisk åsikt om själva mekanismen.
Storbritanniens koldioxidtullsystem (Carbon Border Adjustment Mechanism, CBAM) lägger en koldioxidavgift på vissa importerade varor vars produktion är utsläppsintensiv, så att ett ton importerat stål medför en jämförbar koldioxidkostnad som ett ton som producerats under Storbritanniens utsläppshandelssystem. Enligt regeringens sammanfattning av CBAM-politiken som publicerats på GOV.UK, gäller avgiften från och med den 1 januari 2027 utan någon övergångsperiod för enbart rapportering först. Detta är den enskilt viktigaste skillnaden jämfört med EU-systemet, som hade en tvåårig uppvärmningsperiod för rapportering innan det började ta ut avgifter. Brittiska importörer får inte den möjligheten.
Vilka varor omfattas faktiskt
Storbritanniens CBAM omfattar fem sektorer som anses vara mest utsatta för koldioxidläckage: aluminium, cement, gödningsmedel, väte samt järn och stål. Glas och keramik övervägdes under samrådet 2024 och utelämnades, med motiveringen att de är mindre utsläppsintensiva och mindre utsatta för läckage, även om regeringen har sagt att de kan läggas till senare. El är också utanför det brittiska systemet, vilket är en verklig skillnad jämfört med EU, där importerad el omfattas. Om en varukod i din importbok tillhör en av dessa fem grupper, är CBAM ett villkor för importen, inte en valfri post i tulluppgiften.
Två detaljer lurar importörer. För det första omfattar avgiften komplexa varor som innehåller material som omfattas av reglerna som insatsvaror, inte bara råa göt och tackor, så en tillverkad stålprodukt kan dra utsläpp från sitt föregående stål in i beräkningen. Ett forskningsunderlag från House of Commons Library om CBAM lyfter fram en Storbritannien-specifik punkt här: Storbritannien räknar alla inbäddade utsläpp från föregångare i en CBAM-vara, medan EU endast räknar en föregångare där dess regler uttryckligen namnger den. För det andra mäter systemet vid lanseringen endast direkta utsläpp från produktionsprocessen. Indirekta utsläpp från den el som ett bruk eller en smältverk förbrukar skjuts upp, och GOV.UK:s faktablad anger att det inte sker tidigare än 2029. Om du läser en tidig konsultationssammanfattning som angav att indirekta utsläpp skulle ingå från dag ett, har den ersatts.
Hur avgiften beräknas
Aritmetiken är enklare än EU:s utsläppshandelssystem. Ditt ansvar är de inbyggda utsläppen från de importerade varorna, uttryckt i ton CO2-ekvivalent per funktionell enhet, multiplicerat med en sektorspecifik CBAM-sats, minus eventuell 'Carbon Price Relief' för en koldioxidavgift du redan betalat utomlands. Det finns inga utsläppsrätter att köpa och lämna in. Du beräknar ansvaret, lämnar in en deklaration till HMRC och betalar.
CBAM-avgiften är där importörer behöver skapa en liten intern process. Den är sektorspecifik och, enligt International Carbon Action Partnerships sammanfattning av den brittiska utformningen, fastställs den varje kvartal med hänvisning till priset på auktioner inom det brittiska utsläppshandelssystemet (UK ETS), och justeras sedan för att återspegla andelen utsläpp som fortfarande täcks av kostnadsfria utsläppsrätter inom den sektorn. Utkastet till beräkningsförordningar 2026 lägger till en årlig minskningsfaktor som följer urfasningen av dessa kostnadsfria utsläppsrätter, så att den effektiva avgiften stiger över tid även om den underliggande koldioxidpriset håller sig stabilt. Praktiskt innebär det att man inte kan fastställa en enda CBAM-kostnadsantagande i ett 2027 års kontrakt och lämna det: avgiften rör sig kvartalsvis och banan är uppåtgående.
På själva emissionssiffran har du två vägar. Du kan använda verifierade faktiska emissionsdata, som måste vara produktpecifika och oberoende verifierade av en ackrediterad tredjepart, och som täcker både produkten och dess förstadier. Eller så får du falla tillbaka på ett statligt standardvärde, en enda siffra per produkt som enligt GOV.UK gäller för det inledande fönstret 2027 till 2030, med eventuella ändringar som tidigast ses över från 2031. Standardvärdet är inget lätt alternativ. Där din leverantörskedja är genuint renare än produktsnittet, kan ett standardvärde överskatta dina utsläpp och blåsa upp notan, vilket är precis därför som datainsamlingsarbetet nedan är viktigt.
50 000 £-tröskeln och vem som är ansvarig
Du träder endast in i systemet när dina relevanta importvaror överstiger 50 000 £, och policysammanfattningen fastställer två tester för detta. Det finns ett framåtblickande test, där du en given dag förväntar dig att värdet av CBAM-varor som passerar skattepunkten under de kommande 30 dagarna når 50 000 £, samt ett "look-back"-test som körs den första dagen i varje månad över de föregående rullande 12 månaderna. Tröskeln höjdes från ursprungligen föreslagna 10 000 £, och HMRC:s egen uppskattning är att 50 000 £ eliminerar mer än 80 % av importörer som annars skulle påverkas, samtidigt som man fångar ungefär 99 % av de inbyggda utsläpp som är relevanta. Mindre importörer gynnas, men alla med stadiga volymer av industriella insatsvaror kommer snabbt att passera gränsen.
Den ansvariga personen är importören, det vill säga den part som anges på tulldeklarationen och som för in varorna till Storbritannien. Det gör dina Incoterms till en CBAM-fråga, inte bara en fråga om fraktkostnader. Vid en "levererad med betald tull"-försäljning kan den utländska säljaren agera som registrerad importör och bära CBAM-skyldigheten, medan vid de flesta andra villkor blir den brittiska köparen ansvarig i samma ögonblick som varorna anländer. Vi går igenom den fördelningen i vår DDP kontra DAP genomgång, och det är värt att klargöra i kontraktet innan den första leveransen 2027, snarare än efter att HMRC frågar vem som ska deklarera. Koncernbolag kan också ansöka om gruppbehandling, där en representativ medlem, som måste vara bosatt i Storbritannien eller ha en permanent etablering i Storbritannien, registrerar sig och betalar för gruppen. Den strukturen är ett beslut för 2026, inte en stressig åtgärd för 2028.
2026 års förberedelsespelschema
Från en compliance-avdelnings perspektiv är det mesta av arbetet som behöver göras i år kopplat till händelser som inträffar före den första deklarationen. Den sekvens vi arbetar med för importörer ser ut så här:
- Granska hela importportföljen efter varukod mot de fem sektorerna, inklusive komplexa varor som innehåller omfattade prekursorämnen, och kvantifiera hur stort värde som omfattas.
- Kör nu testerna för rullande 12-månadersperiod och 30-dagars framåtblickande för 50 000 £, så att du vet om och ungefär när du överskrider ansvarsgränsen.
- Börja samla in leverantörers utsläppsdata omedelbart, eftersom det är den uppgift som tar längst tid. Kontakta den person som är ansvarig för utsläppsdata vid produktionsanläggningen, inte säljkontakten, och skicka ut en strukturerad mall anpassad till EU:s CBAM-dataformat så att leverantörer som redan rapporterar för EU kan återanvända den.
- Bekräfta ansvarig person på varje spår baserat på dina Incoterms och tullklareringsinställningar, och avgör om gruppregistrering passar.
- Stå upp registerhållning för volymer, värden, inbyggda utsläpp och bevis på eventuell utländsk koldioxidavgift som betalats, och bygg ett sätt att ta emot den kvartalsvisa publicerade kursen och budgeten för den första betalningen.
Den enda uppgift som genuint inte kan lämnas till sista minuten är leverantörsdata. Verifierade utsläppsdata på installationsnivå tar månader att få fram, och varje leverantör som inte kan tillhandahålla dem tvingar dig att använda ett standardvärde. Vår relaterade genomgång av redovisning av utsläpp från godstransporter enligt ISO 14083 täcker transportsidan av samma datadisciplin, och principen är liknande: du kan inte återskapa utsläppsdata i efterhand, så det måste vara ett villkor för köpet, inte ett dokument som jagas under transporten.
CBAM i Storbritannien kontra CBAM i EU: vad en importör till dubbla marknader inte får förväxla
Många importörer skickar till båda marknaderna och antar att de två systemen är samma verktyg med en annan flagga. Det är de inte. Om ditt team redan hanterar EU-regimen, som vi täcker i vårt EU CBAM importörsguide, är detta de skillnader som förändrar vad du faktiskt gör:
| Dimension | Storbritannien CBAM | EU CBAM |
|---|---|---|
| Laddning påbörjas | 1 januari 2027, ingen enbart rapporteringsfas | Definitiv debitering från 1 januari 2026, efter en rapporteringsfas 2023 till 2025 |
| Sektorer | Aluminium, cement, gödningsmedel, väte, järn och stål | Samma fem plus el |
| Tröskel | 50 000 £ i import, rullande 12 månader, värdebaserat | 50 ton per importör per år, baserat på vikt |
| Mekanism | Skatt betald till HMRC, inga intyg | Köp och överlämna CBAM-certifikat till priser från EU ETS |
| Indirekta utsläpp | Uppskjutet till 2029 tidigast | Inkluderat för cement och gödningsmedel i den definitiva fasen |
| Prekursorer | Alla inbäddade förutgående utsläpp räknade | Räknas endast där reglerna uttryckligen anger det |
Ett nummer som är värt att korrigera, eftersom det cirkulerar i äldre texter: EU använder inte längre en de minimis-gräns på 150 euro per försändelse. Under Omnibusförordningen (EU) 2025/2083 ersattes detta med en årlig massgräns på 50 ton per importör som gäller från 2026. Så de två trösklarna är inte jämförbara rakt av, en är ett värdetest och den andra är ett vikttest, och att rapportera EU:s avskärning som en liten summa per paket kommer att leda en importör till fel slutsats om huruvida de omfattas.
Där tidslinjen faktiskt biter
De datum som är relevanta för planeringen ligger nära varandra. Skatten börjar gälla den 1 januari 2027, den första redovisningsperioden är hela kalenderåret 2027, och den första deklarationen och betalningen till HMRC ska lämnas senast den 31 maj 2028. Därefter övergår systemet till kvartalsvisa redovisningsperioder. Regeringen fortsatte också att förfina mekanismerna långt in på 2026: ett andra utkast till sekundärlagstiftning publicerades den 9 april 2026 och den tekniska samrådet avslutades den 21 maj 2026, vilket omfattade beräkningen av räntan, lättnad för koldioxidpriset samt regler för utsläpp och verifiering. För en importör är slutsatsen att den första fakturan kommer mot mitten av 2028 men är helt baserad på data som du måste samla in under 2026 och 2027, vilket är anledningen till att förberedelserna är ett jobb som måste göras i år.
Vanliga frågor
När börjar Storbritanniens CBAM, och finns det en rapporteringsfas som liknar EU:s?
UK CBAM börjar samlas in den 1 januari 2027, och det finns ingen övergångsperiod endast för rapportering. Enligt GOV.UK:s policyöversikt är den första redovisningsperioden hela 2027, med den första deklarationen och betalningen förfallande senast den 31 maj 2028. Detta är en medveten kontrast mot EU, som hade en övergångsperiod endast för rapportering från oktober 2023 innan de började samla in avgifter från januari 2026.
Vilka produkter täcks?
Fem sektorer omfattas: aluminium, cement, konstgödsel, väte samt järn och stål. Glas, keramik och el exkluderas vid lanseringen, även om glas och keramik kan läggas till senare. Komplexa varor som innehåller förformmaterial inom de omfattade sektorerna fångas också upp, och Storbritannien räknar alla inbyggda utsläpp av förformmaterial, vilket är bredare än EU:s tillvägagångssätt.
Måste vi registrera oss om våra importvaror är små?
Endast en gång uppgår import inom tillämpningsområdet till 50 000 pund, mätt antingen som ett förväntat 30-dagars totalvärde eller över en rullande 12-månadersperiod. HMRC uppskattar att denna tröskel eliminerar över 80 % av importörer som annars skulle påverkas, samtidigt som den täcker cirka 99 % av de inkorporerade utsläppen, så sporadiska importörer med låg volym kan hålla sig utanför, men alla med regelbundna industriella flöden kommer att passera den.
Ska vi använda standardutsläppsvärden för att göra det enklare?
Endast som en reservlösning. Ett statligt standardvärde är en enskild siffra per produkt för åren 2027 till 2030, och där din leveranskedja är renare än produktsnittet kan det överskatta dina utsläpp och höja din avgift. Verifierade faktiska data från produktionsinstallationen, oberoende kontrollerade av en ackrediterad granskare, ger vanligtvis ett rättvisare och ofta lägre ansvar, vilket är anledningen till att inhämta dessa data från leverantörer är prioriterad uppgift 2026.