Každých pár týždňov od jari dostáva náš oddelenie pre dodržiavanie predpisov verziu tej istej otázky od dovozcu, ktorý dováža oceľové profily, hliníkové profily alebo hnojivo do Veľkej Británie: „EÚ mechanizmus uhlíkového hraničného vyrovnania nás už zasiahol v januári, existuje samostatný britský mechanizmus a kedy.“ Existuje, začína platiť 1. januára 2027 a je to už dosť blízko, takže rok 2026 je rokom prípravy, nie rokom čakania. GetTransport.com rezervuje prepravu na trasách, ktoré zabezpečujú dopravu pre britských dovozcov, takže toto je prevádzkový pohľad na to, čo by malo toto bistro a oddelenie pre dodržiavanie predpisov začať riešiť tento rok, nie právny názor na samotný mechanizmus.
Mechanizmus EÚ na úpravu uhlíkových dopadov pri dovoze (CBAM) uvalí uhlíkovú daň na niektoré dovážané tovary, ktorých výroba je emisne náročná, aby tona dovážanej ocele niesla porovnateľné náklady na uhlík ako tona vyrobená v rámci systému EÚ na obchodovanie s emisiami. Podľa súhrnu politiky CBAM zverejneného na webovej stránke GOV.UK sa táto daň bude uplatňovať od 1. januára 2027 bez akéhokoľvek prechodného obdobia, v ktorom by sa len podávali správy. Toto je najvýznamnejší rozdiel oproti režimu EÚ, ktorý pred zavedením poplatkov spustil dvojročné obdobie na nahlasovanie. Dovozcovia do Spojeného kráľovstva túto dodatočnú lehotu nedostanú.
Ktorý tovar je vlastne v rozsahu
CBAM vo Veľkej Británii pokrýva päť odvetví, ktoré sú považované za najviac ohrozené únikom uhlíka: hliník, cement, hnojivá, vodík a železo a oceľ. Sklo a keramika boli zvážené počas konzultácie v roku 2024 a vynechané s odôvodnením, že majú nižšiu intenzitu emisií a sú menej vystavené úniku, hoci vláda uviedla, že by mohli byť pridané neskôr. Elektrina je tiež mimo britského systému, čo je skutočná odchýlka od EÚ, kde je pokrytá dovážaná elektrina. Ak kód tovaru vo vašej dovoznej knihe spadá do jednej z týchto piatich skupín, CBAM je podmienkou dovozu, nie nepovinný riadok pri colnom vyhlásení.
Voči dovozcom sa s najväčšou pravdepodobnosťou postavia dva detaily. Po prvé, poplatok sa vzťahuje na komplexné výrobky, ktoré obsahujú materiály v rozsahu pôsobnosti ako vstupy, nielen surové platne a ingoty, takže výrobok z vyrobenej ocele môže do výpočtu zahrnúť emisie zo svojho predchodcu ocele. Podkladový výskumný briefing Snemovne lordov o CBAM tu upozorňuje na bod špecifický pre Spojené kráľovstvo: Spojené kráľovstvo započítava všetky zabudované emisie predchodcov vo výrobku CBAM, zatiaľ čo EÚ započítava predchodcu iba vtedy, keď ho jeho predpisy výslovne uvádzajú. Po druhé, pri spustení schémy sa merajú iba priame emisie z výrobného procesu. Nepriame emisie z elektriny, ktorú mlyn alebo zlieváreň spotrebuje, sú odložené a faktický list GOV.UK uvádza, že najskôr v roku 2029. Ak ste si prečítali skoré zhrnutie konzultácie, ktoré uvádzalo, že nepriame emisie boli zahrnuté od prvého dňa, bolo nahradené.
Ako sa vypočítava poplatok
Aritmetika je jednoduchšia ako trh s emisnými povolenkami EÚ. Vaše záväzky predstavujú začlenené emisie dovážaného tovaru, vyjadrené v tonách ekvivalentu CO2 na funkčnú jednotku, vynásobené sadzbou CBAM podľa sektora, mínus akákoľvek úľava na cene uhlíka za cenu uhlíka, ktorú ste už zaplatili v zahraničí. Neexistujú žiadne certifikáty na nákup a odovzdanie. Vypočítate si záväzok, podáte daňové priznanie na HMRC a zaplatíte.
Sadzba CBAM je miestom, kde si dovozcovia potrebujú vybudovať malý interný proces. Je sektorovo špecifická a podľa súhrnu návrhu Spojeného kráľovstva od Medzinárodného partnerstva pre akciu v oblasti uhlíka sa stanovuje každý štvrťrok s odkazom na aukčnú cenu britského systému obchodovania s emisiami a následne sa upravuje tak, aby odrážala podiel emisií, na ktoré sa v danom sektore stále vzťahujú bezplatné emisné povolenky. Návrh nariadenia o výpočtoch z roku 2026 pridáva ročný redukčný faktor, ktorý sleduje postupné ukončovanie týchto bezplatných emisných povolení, takže efektívna sadzba rastie v priebehu času, aj keď základná cena uhlíka zostáva rovnaká. Prakticky to znamená, že nemôžete stanoviť jednorazový predpoklad nákladov na CBAM v zmluve z roku 2027 a nechať ho tak: sadzba sa mení štvrťročne a trajektória je rastúca.
Na samotnej emisnej štatistike máte dve možnosti. Môžete použiť overené skutočné údaje o emisiách, ktoré musia byť špecifické pre výrobu a nezávisle overené akreditovanou treťou stranou, pokrývajúce dobré aj jeho predchodcov. Alebo sa uchýlite k štátnej predvolenej hodnote, jedinému údaju na produkt, o ktorom GOV.UK uvádza, že platí pre počiatočné obdobie rokov 2027 až 2030, pričom akákoľvek zmena bude prehodnotená najskôr od roku 2031. Predvolená hodnota nie je mierna možnosť. V prípade, že váš dodávateľský reťazec je skutočne čistejší ako priemer produktu, predvolená hodnota môže nadhodnotiť vaše emisie a zvýšiť účet, čo je presne dôvod, prečo údaje získané nižšie sú dôležité.
Hraničná hodnota 50 000 £ a kto je zodpovedný
Do režimu vstúpite, až keď vaše dovozné položky presiahnu 50 000 libier a súhrn politiky na to stanovuje dve kritériá. Existuje výhľadový test, podľa ktorého očakávate, že hodnota tovaru CBAM, ktorý prejde daňovým bodom počas nasledujúcich 30 dní v ktorýkoľvek deň, dosiahne 50 000 libier, a test spätného pohľadu, ktorý sa spúšťa prvý deň každého mesiaca za predchádzajúcich 12 mesiacov. Prahová hodnota bola zvýšená z pôvodne navrhovaných 10 000 libier a samotný odhad HMRC je, že 50 000 libier odstráni viac ako 80 % inak dotknutých dovozcov pri súčasnom zachytení približne 99 % podstatných zapracovaných emisií. Menší dovozcovia majú prospech, ale ktokoľvek s ustáleným objemom priemyselných vstupov ho rýchlo prekročí.
Zodpovednou osobou je dovozca, teda subjekt uvedený v colnom vyhlásení, ktorý tovar do Spojeného kráľovstva dováža. Vďaka tomu sú vaše Incoterms otázkou CBAM, nielen otázkou prepravných nákladov. Pri predaji s dodaním a zaplateným clom môže zahraničný predávajúci vystupovať ako dovozca a niesť zodpovednosť za CBAM, zatiaľ čo pri väčšine iných podmienok sa kupujúci zo Spojeného kráľovstva stáva zodpovedným v okamihu, keď tovar vstúpi. Toto rozdelenie preberáme v našej príručke DDP verzus DAP – podrobný rozpis a oplatí sa ho v zmluve vyjasniť pred prvou zásielkou v roku 2027, namiesto toho, aby sa potom HMRC pýtalo, kto podáva daňové priznanie. Prepojené spoločnosti môžu tiež požiadať o skupinové zaobchádzanie, kde sa jeden zástupca, ktorý musí mať pobyt v Spojenom kráľovstve alebo mať v Spojenom kráľovstve stále prevádzkareň, zaregistruje a platí za skupinu. Táto štruktúra je rozhodnutím pre rok 2026, nie chaotickým riešením v roku 2028.
Prípravná príručka pre rok 2026
Z pohľadu oddelenia dodržiavania predpisov sa práca, ktorá sa musí vykonať tento rok, odohráva prevažne pred prvým priznaním. Sekvencia, ktorú vedieme s dovozcami, vyzerá takto:
- Preverte celý dovozný portfólio podľa kódov tovaru oproti piatim sektorom vrátane komplexných tovarov, ktoré obsahujú preskúmané prekurzory, a kvantifikujte, aká hodnota je v rozsahu.
- Spustite teraz 12-mesačné a 30-dňové forward testy vo výške 50 000 £, aby ste vedeli, či a približne kedy prekročíte hranicu zodpovednosti.
- Okamžite začnite so zberom údajov o emisiách od dodávateľov, pretože je to úloha s najdlhšou dodacou lehotou. Obráťte sa na zodpovedné osoby za údaje o emisiách vo výrobnom závode, nie na obchodných zástupcov, a vydajte štruktúrovanú šablónu zosúladenú s formátom údajov EÚ CBAM, aby ju dodávatelia, ktorí už podávajú hlásenia pre EÚ, mohli opätovne použiť.
- Potvrďte zodpovednú osobu na každom jazdnom pruhu podľa vašich Incoterms a nastavenia colného vyhlásenia a rozhodnite, či je vhodná skupinová registrácia.
- Zaviesť štandardné zaznamenávanie objemov, hodnôt, zabudovaných emisií a dôkazov o zaplatení akýchkoľvek zahraničných cien uhlíka a vytvoriť spôsob na príjem štvrťročne zverejnenej sadzby a rozpočtu na prvú platbu.
Jedinou úlohou, ktorú skutočne nemožno nechať na neskôr, sú údaje od dodávateľov. Overené emisie na úrovni inštalácie trvá mesiace získať a každý dodávateľ, ktorý ich nemôže poskytnúť, vás presmeruje na predvolenú hodnotu. Naša súvisiaca príručka účtovanie emisií z prepravy podľa ISO 14083 pokrýva prepravnú stranu tej istej dátovej disciplíny a princíp je podobný: emisné údaje nemožno spätne rekonštruovať, takže musia byť podmienkou nákupu, nie dokumentom, ktorý sa naháňa počas prepravy.
UK CBAM verzus EÚ CBAM: čomu by sa dovozca na dvojitom trhu nemal mýliť
Mnohí dovozcovia smerujú svoje zásielky na oba trhy a predpokladajú, že tieto dva systémy sú rovnakým nástrojom s inou vlajkou. Nie sú. Ak váš tím už rieši režim EÚ, ktorý pokrývame v našej Sprievodca dovozcuha EÚ CBAM, toto sú rozdiely, ktoré menia to, čo v skutočnosti robíte:
| Rozmer | UK CBAM | EÚ CBAM |
|---|---|---|
| Nabíjanie sa začalo | 1. januára 2027, žiadna fáza iba na nahlasovanie | Definitívne účtovanie od 1. januára 2026, po fá |
| Sektory | Hliník, cement, hnojivo, vodík, železo a oceľ | Päť plus elektrina |
| Prah | 50 000 GBP z dovozu, kĺzavý 12-mesačný priemer, na základe hodnoty | 50 ton na dovozcu za rok, váha na základe |
| Mechanizmus | Daň zaplatená HMRC, bez certifikátov | Kúpte a odovzdajte certifikáty CBAM za ceny mimo systému EÚ na obchodovanie s emisiami |
| Nepriame emisie | Posunuté na rok 2029 najskôr | Zahrnuté pre cement a hnojivá v konečnej fáze |
| Prekurzory | Všetky započítané emisie z predchodcov | Počítané iba tam, kde to pravidlá výslovne uvádzajú |
Jedno číslo stojí za opravu, pretože sa šíri v starších písomnostiach: EÚ už nepoužíva de minimis vo výške 150 eur na zásielku. Podľa nariadenia Omnibus (EÚ) 2025/2083 bolo nahradené limitom 50 ton na dovozcu ročne s účinnosťou od roku 2026. Teda obe prahové hodnoty nie sú priamo porovnateľné, jedna je test hodnoty a druhá je test hmotnosti, a uvedenie prahovej hodnoty EÚ ako malej sumy na balík dovedie dovozcu k nesprávnemu záveru o tom, či spadá pod túto úpravu.
Tam, kde časová os naozaj uhryzne
Dôležité dátumy pre plánovanie sú tesne za sebou. Sadzba platí od 1. januára 2027, prvé účtovné obdobie je celý kalendárny rok 2027 a prvé daňové priznanie a platba spoločnosti HMRC sú splatné do 31. mája 2028. Potom prechádza systém na štvrťročné účtovné obdobia. Vláda tiež ďalej zdokonaľovala mechanizmy až do roku 2026: druhý návrh sekundárnej legislatívy bol zverejnený 9. apríla 2026 s technickým posúdením, ktoré skončilo 21. mája 2026 a týkalo sa výpočtu sadzby, úľavy na cene uhlíka a pravidiel pre emisie a overovanie. Pre dovozcu je hlavným poznatkom to, že prvá faktúra dorazí v polovici roka 2028, ale bude úplne založená na údajoch, ktoré musíte zbierať počas rokov 2026 a 2027, preto je príprava prácou na tento rok.
Často kladené otázky
Kedy začne platiť CBAM vo Veľkej Británii a či existuje fáza iba nahlasovania, ako mala EÚ?
UK CBAM začne účtovať od 1. januára 2027 a nebude existovať žiadna prechodná fáza zameraná výlučne na podávanie správ. Podľa súhrnu politiky GOV.UK je prvé účtovné obdobie celý rok 2027, pričom prvé hlásenie a platba sú splatné do 31. mája 2028. Ide o zámerný kontrast s EÚ, ktorá spustila prechodnú fázu zameranú na nahlasovanie od októbra 2023 pred spustením spoplatňovania od januára 2026.
Ktoré produkty sú zahrnuté?
V rozsahu pôsobnosti je päť sektorov: hliník, cement, hnojivá, vodík a železo a oceľ. Sklo, keramika a elektrina sú pri spustení vylúčené, hoci sklo a keramika môžu byť pridané neskôr. Zložené výrobky obsahujúce predchodné materiály v rozsahu pôsobnosti sú tiež zahrnuté a Spojené kráľovstvo započítava všetky zapustené emisie predchodcov, čo je širšie ako prístup EÚ.
Musíme sa zaregistrovať, ak sú naše dovozy malé?
Len raz, keď dovoz v rámci rozsahu dosiahne 50 000 libier, merané buď ako očakávaný 30-dňový celok, alebo za obdobie 12 mesiacov. HMRC odhaduje, že tento limit vyradí viac ako 80 % inak postihnutých dovozcov, pričom stále pokryje približne 99 % vstavaných emisií. Občasní dovozcovia s nízkym objemom preto môžu zostať mimo, ale každý s pravidelnými tokmi priemyselných vstupov ho prekročí.
Máme použiť predvolené hodnoty emisií, aby sme to zjednodušili?
Len ako záložná možnosť. Predvolená hodnota vlády je jedno číslo na produkt na roky 2027 až 2030 a tam, kde je váš dodávateľský reťazec čistejší ako priemer produktu, môže nadhodnotiť vaše emisie a zvýšiť váš účet. Overené skutočné údaje z výrobného zariadenia, nezávisle skontrolované akreditovaným overovateľom, zvyčajne vedú k spravodlivejšej a často nižšej zodpovednosti, preto je získavanie týchto údajov od dodávateľov prioritnou úlohou v roku 2026.