İlkbahardan beri birkaç haftada bir, çelik profiller, alüminyum ekstrüzyonlar veya gübre ithal eden bir ithalatçıdan işletmemizin uyum masasına aynı çağrının bir versiyonu geliyor: "AB karbon sınır düzenlemesi bize zaten Ocak ayında ulaştı, ayrı bir İngiliz düzenlemesi var mı ve ne zaman?" Var, 1 Ocak 2027'de başlıyor ve artık o kadar yakın ki, 2026 bekleme yılı değil, hazırlık yılı. GetTransport.com, Birleşik Krallık ithalatçılarına hizmet veren hatlarda navlun rezervasyonu yapar, bu nedenle bu, rezervasyon masasının ve uyum ekibinin bu yıl harekete geçirmesi gerekenler hakkında operasyonel bir öngörüdür, mekanizmanın kendisi hakkında hukuki bir görüş değildir.
Birleşik Krallık Karbon Sınır Ayarlama Mekanizması, emisyon yoğun üretim yapan belirli ithal mallara bir karbon ücreti uygular, böylece ithal edilmiş bir ton çelik, Birleşik Krallık Emisyon Ticaret Sistemi kapsamında üretilen bir tona benzer bir karbon maliyeti taşır. GOV.UK'da yayınlanan hükümetin CBAM politika özetine göre, ücret geçişli, yalnızca raporlama aşaması olmadan 1 Ocak 2027'den itibaren geçerli olacaktır. Bu, iki yıllık bir raporlama hazırlık dönemi yürüten AB rejiminden en önemli farktır. Birleşik Krallık ithalatçıları bu yol izni almayacaklar.
Hangi ürünler aslında kapsama giriyor
BK Karbon Sınır Ayarlama Mekanizması (CBAM), karbon kaçağına en çok maruz kalan beş sektör olan alüminyum, çimento, gübre, hidrojen ile demir ve çeliği kapsar. Cam ve seramik, 2024'teki istişare sırasında değerlendirilmiş ve daha az emisyon yoğun ve kaçağa daha az maruz kaldıkları gerekçesiyle dışarıda bırakılmışlardır, ancak hükümet daha sonra eklenebileceklerini belirtmiştir. Elektrik de BK düzenlemesinin dışındadır, bu da ithal elektriğin dahil olduğu AB'den gerçek bir ayrılıktır. İthalat defterinizdeki bir emtia kodu bu beş gruptan birinin içindeyse, CBAM ithalatın bir koşuludur, gümrük beyannamesinde isteğe bağlı bir satır değildir.
İthalatçıları iki ayrıntı şaşırtıyor. İlk olarak, ücret, yalnızca ham levhalar ve külçeler değil, aynı zamanda girdiler olarak kapsam dahilindeki malzemeleri içeren karmaşık ürünleri de kapsıyor, bu nedenle işlenmiş bir çelik ürünü, hesaplamaya öncül çeliğinden kaynaklanan emisyonları çekebilir. Avam Kamarası Kütüphanesi'nin CBAM üzerine araştırma brifingi burada Birleşik Krallık'a özgü bir noktayı vurguluyor: Birleşik Krallık, CBAM kapsamında yer alan bir üründeki tüm gömülü öncül emisyonları sayarken, AB yalnızca kurallarında açıkça adlandırdığı öncülleri sayıyor. İkinci olarak, başlatıldığı sırada işletme yalnızca üretim sürecinden kaynaklanan doğrudan emisyonları ölçüyor. Bir değirmenin veya eritme tesisinin tükettiği elektrikten kaynaklanan dolaylı emisyonlar erteleniyor ve GOV.UK bilgi notu, bu tarihin en erken 2029 olacağını belirtiyor. Dolaylı emisyonların ilk günden itibaren dahil edildiğini söyleyen erken bir istişare özetini okuduysanız, bu geçersiz kılınmıştır.
Ücret nasıl hesaplanır
Aritmetiği, AB'nin sertifika piyasasından daha basittir. Sorumluluğunuz, ithal edilen malların gömülü emisyonlarının, işlevsel birim başına eşdeğer CO2 tonu olarak ifade edilen, bir sektör CBAM oranıyla çarpılması ve yurt dışında zaten ödediğiniz bir karbon fiyatı için herhangi bir Karbon Fiyatı Telafisi düşülerek hesaplanır. Satın alınıp teslim edilecek sertifika yoktur. Yükümlülüğü hesaplar, HMRC'ye bir beyanda bulunur ve ödeme yaparsınız.
İthalatçıların küçük bir iç süreç oluşturması gereken yer CBAM oranıdır. Sektöre özgüdür ve Uluslararası Karbon Eylem Ortaklığı'nın Birleşik Krallık tasarım özetine göre, Birleşik Krallık ETS müzayede fiyatına atıfta bulunularak her üç ayda bir belirlenir, ardından o sektördeki ücretsiz tahsislere hala kapsanan emisyon payını yansıtacak şekilde ayarlanır. Taslak 2026 Hesaplama Yönetmelikleri, bu ücretsiz tahsislerin aşamalı olarak kaldırılmasını izleyen bir yıllık azaltma faktörü ekler, böylece temel karbon fiyatı sabit kalsa bile etkin oran zamanla yükselir. Pratik olarak bu, 2027 yılındaki bir sözleşmede tek bir CBAM maliyet varsayımı belirleyip bırakamayacağınız anlamına gelir: oran üç ayda bir değişir ve gidişat yukarı yönlüdür.
Emisyon rakamının kendisi üzerinde iki seçeneğiniz var. Üretime özel ve akredite bir üçüncü tarafça bağımsız olarak doğrulanması gereken, hem ürün hem de öncüllerini kapsayan doğrulanmış gerçek emisyon verilerini kullanabilirsiniz. Veya, GOV.UK'nin ilk 2027-2030 döneminde geçerli olduğunu söylediği ve 2031'den itibaren en erken gözden geçirilecek herhangi bir değişiklikle, ürün başına tek bir rakam olan bir hükümet varsayılan değerine düşersiniz. Varsayılan değer yumuşak bir seçenek değildir. Tedarik zincirinizin ürün ortalamasından gerçekten daha temiz olduğu durumlarda, varsayılan bir değer emisyonlarınızı abartabilir ve faturayı şişirebilir, bu da aşağıdaki veri toplama çalışmasının tam olarak neden önemli olduğudur.
50.000 £ eşiği ve kimin sorumlu olduğu
Rejime yalnızca kapsamınızdaki ithalatlarınız 50.000 sterlini aştığında girilir ve politika özeti bunun için iki test belirler. İleriye dönük bir test vardır; herhangi bir günde, önümüzdeki 30 gün içinde vergi noktasına ulaşan CBAM mallarının değerinin 50.000 sterline ulaşmasını beklersiniz. Bir de her ayın ilk gününde önceki 12 aylık döneme yayılan geriye dönük bir test vardır. Eşiik, başlangıçta teklif edilen 10.000 sterlinden yükseltildi ve HMRC'nin kendi tahmini, 50.000 sterlinlik eşiğin etkilenen ithalatçıların %80'inden fazlasını hariç tutarken, dikkate alınması gereken emisyonların yaklaşık %99'unu yakaladığı yönünde. Daha küçük ithalatçılar fayda sağlar, ancak istikrarlı endüstriyel girdi hacmine sahip olan herkes bunu hızla aşacaktır.
Sorumlu kişi, ithalatçıdır; yani malları Birleşik Krallık'a getiren gümrük beyannamesinde adı geçen taraftır. Bu, Incoterms'inizin sadece navlun maliyeti değil, aynı zamanda bir CBAM sorunu olduğu anlamına gelir. Teslim edilmiş ve vergisi ödenmiş bir satışta, yurt dışı satıcı ithalatçı olarak görünebilir ve CBAM yükümlülüğünü üstlenebilirken, diğer çoğu şartta mallar ülkeye girdiği anda Birleşik Krallık alıcısı sorumlu olur. Bu tahsisi DDP'ye Karşı DAP Açıklaması'imizde açıklıyoruz ve ilk 2027 sevkiyatından sonra HMRC kimin beyanname vereceğini sorduğunda değil, sözleşmede netleştirmeye değer. Bağlı şirketler ayrıca, Birleşik Krallık mukimi veya Birleşik Krallık'ta kalıcı bir kuruluşu olan tek bir temsilci üyenin grup adına kayıt yaptırdığı ve ödeme yaptığı grup muamelesi için de başvurabilir. Bu yapı, 2028'deki bir telaş değil, bir 2026 kararıdır.
2026 hazırlık oyunu
Uyumluluk departmanının bakış açısıyla, bu yıl yapılması gereken işlerin büyük çoğunluğu ilk beyannamenin öncesine dayanıyor. İthalatçılarla birlikte yürüttüğümüz süreç şu şekilde ilerliyor:
- Emtia koduna göre tüm ithalat portföyünü beş sektöre göre, kapsam dahilindeki öncül maddelere sahip karmaşık mallar dahil olmak üzere tarayın ve ne kadar değerin kapsam dahilinde olduğunu belirleyin.
- Şimdi £50.000'lık yuvarlanan 12 aylık ve 30 günlük ileriye dönük testleri çalıştırın, böylece vergiye tabi olup olmadığınızı ve ne zaman vergiye tabi olmaya başlayacağınızı kabaca bilirsiniz.
- Tedarikçi emisyon verisi toplama işlemine derhal başlayın, çünkü bu en uzun teslim süresi olan görevdir. Üretim tesisindeki emisyon verilerinden sorumlu kişiyle, satış sorumlusuyla değil, iletişime geçin ve halihazırda AB için raporlama yapan tedarikçilerin yeniden kullanabilmesi için AB CBAM veri formatına uygun yapılandırılmış bir şablon verin.
- Her bir hat için taşıma ve gümrük beyannamesi kurulumunuza göre sorumlu kişiyi teyit edin ve grup kaydının uygun olup olmadığına karar verin.
- Hacimler, değerler, gömülü emisyonlar ve yurt dışı ödenen herhangi bir karbon fiyatının kanıtı için kayıt tutma işlemini ayağa kaldırın ve üç aylık yayınlanan oran ile ilk ödemenin bütçesini alacak bir yol oluşturun.
Gerçekten geç bırakılamayacak tek görev tedarikçi verileridir. Doğrulanmış kurulum düzeyindeki emisyon rakamlarının tedarik edilmesi aylar sürer ve bunları sağlayamayan her tedarikçi sizi varsayılan bir değere iter. ISO 14083 uyarınca yük emisyonlarının muhasebeleştirilmesi üzerine ilgili incelememiz, aynı veri disiplininin nakliye tarafını kapsıyor ve mantık da benzer: emisyon verilerini sonradan yeniden oluşturamazsınız, bu nedenle nakliye sırasında aranan bir belge değil, satın alma koşulu olmalıdır.
BK SKDML ile AB SKDML: çift piyasa ithalatçısının karıştırmaması gerekenler
Plenty of importers ship into both markets and assume the two schemes are the same tool with a different flag. They are not. If your team already handles the EU regime, which we cover in our EU CBAM importer guide, these are the differences that change what you actually do:
| Boyut | BK Karbon Sınır Ayarlama Mekanizması | AB CBAM |
|---|---|---|
| Şarj başlıyor | 1 Ocak 2027, raporlama aşaması yok | 1 Ocak 2026'dan itibaren kesin ücretlendirme, 2023 - 2025 raporlama aşamasının ardından |
| Sektörler | Alüminyum, çimento, gübre, hidrojen, demir ve çelik | Aynı beş artı elektrik |
| Eşik | £50.000'lık ithalat, geriye dönük 12 ay, değere dayalı | ithalatçı başına yılda 50 ton, kütle bazlı |
| Mekanizma | HMRC'ye ödenen vergi, belge yok | AB Emisyon Ticaret Sistemi (ETS) bazlı CBAM sertifikalarını satın alın ve devredin |
| Dolaylı emisyonlar | En erken 2029'a ertelendi | Çimento ve gübre için kesin aşamada dahildir |
| Öncüller | Tüm gömülü öncül emisyonlar sayıldı | Yalnızca kuralların açıkça belirttiği yerlerde sayıldı |
Düzeltilmesi gereken bir rakam var, çünkü eski yazılarda dolaşıyor: AB artık sevkiyat başına 150 Euro'luk bir de minimis kullanmıyor. Omnibus Tüzüğü (AB) 2025/2083 uyarınca, bu tutar 2026 itibarıyla ithalatçı başına yıllık 50 tonluk bir kütle eşiği ile değiştirildi. Bu nedenle, iki eşik satır satır karşılaştırılamaz, biri değer testidir ve diğeri ağırlık testidir ve AB kesme noktasını küçük bir paket başına rakam olarak bildirmek, bir ithalatçıyı yakalanıp yakalanmadıkları konusunda yanlış bir sonuca götürecektir.
Zaman çizelgesinin gerçekten can alıcı noktası
Planlama için önemli tarihler birbirine yakın. Ücret 1 Ocak 2027'de başlıyor, ilk muhasebe dönemi tüm 2027 takvim yılını kapsıyor ve HMRC'ye ilk beyanname ve ödeme 31 Mayıs 2028'e kadar vadesi doluyor. Bundan sonra, plan üç aylık muhasebe dönemlerine geçecek. Hükümet ayrıca 2026 yılı boyunca mekanizmaları iyileştirmeye devam etti: ikincil mevzuatın ikinci taslağı 9 Nisan 2026'da yayınlandı ve teknik istişaresi 21 Mayıs 2026'da sona erdi; bu taslak, oran hesaplamasını, karbon fiyatı indirimini ve emisyon ile doğrulama kurallarını kapsıyordu. Bir ithalatçı için çıkarılacak ders, ilk faturanın 2028'in ortasında gelmesi ancak tamamen 2026 ve 2027 boyunca toplamanız gereken verilerden oluşmasıdır, bu yüzden hazırlık bu yılın işidir.
Sıkça Sorulan Sorular
Birleşik Krallık CBAM ne zaman başlıyor ve AB'de olduğu gibi yalnızca raporlama aşaması var mı?
Birleşik Krallık CBAM 1 Ocak 2027'de ücretlendirilmeye başlanacak ve geçiş niteliğinde yalnızca raporlama aşaması bulunmuyor. GOV.UK politika özetine göre, ilk muhasebe dönemi tüm 2027 yılıdır ve ilk beyanname ve ödeme 31 Mayıs 2028'e kadar yapılacaktır. Bu, AB'den bilinçli bir şekilde farklılık göstermektedir; AB, Ocak 2026'dan itibaren ücretlendirmeden önce Ekim 2023'ten başlayarak yalnızca raporlama yoluyla geçiş aşaması yürütmüştür.
Hangi ürünler kapsama giriyor?
Kapsamda beş sektör bulunmaktadır: alüminyum, çimento, gübre, hidrojen ve demir-çelik. Cam, seramik ve elektrik başlangıçta hariç tutulmuştur, ancak cam ve seramik daha sonra eklenebilir. Kapsamdaki öncü malzemeleri içeren karmaşık mallar da yakalanır ve Birleşik Krallık, AB yaklaşımından daha geniş olan tüm gömülü öncü emisyonları sayar.
İthalatlarımız azsa kayıt yaptırmak zorunda mıyız?
Yalnızca kapsam dahilindeki ithalatlar, ister beklenen 30 günlük toplam ister 12 aylık yuvarlanan bir toplam olarak ölçülen 50.000 £'a ulaştığında. HMRC, bu eşiğin aksi takdirde etkilenen ithalatçıların %80'inden fazlasını ortadan kaldıracağını, ancak yine de işlenmiş emisyonların yaklaşık %99'unu kapsayacağını tahmin ediyor, bu nedenle ara sıra düşük hacimli ithalatçılar dışarıda kalabilir, ancak düzenli endüstriyel girdi akışına sahip herkes bu eşiği aşacaktır.
Varsayılan emisyon değerlerini kullanarak işleri basitleştirmeli miyiz?
Yalnızca bir yedekleme olarak. Bir hükümet varsayılan değeri, 2027'den 2030'a kadar ürün başına tek bir rakamdır ve tedarik zincirinizin ürün ortalamasından daha temiz olduğu durumlarda emisyonlarınızı abartabilir ve faturanızı yükseltebilir. Akredite bir denetçi tarafından bağımsız olarak kontrol edilen, üretim kurulumundan doğrulanmış gerçek veriler, genellikle daha adil ve genellikle daha düşük bir yükümlülük üretir, bu da tedarikçilerden bu veriyi temin etmenin 2026'daki öncelikli görev olmasının nedenidir.