自春季以来，我们的合规部门每隔几周就会接到一位进口商打来的、内容大致相同的电话，他们将钢材、铝型材或化肥运往英国：“欧盟的碳边境调整机制已经在1月份影响到我们了，英国有单独的机制吗？如果有，什么时候开始？” 英国的机制确实有，将于2027年1月1日开始实施，距离现在已经很近，因此2026年是准备的一年，而不是等待的一年。GetTransport.com预订的货物运输线路会服务于英国进口商，所以这是从运营角度出发的考量，关于预订部门和合规团队今年应该着手准备的事项，而不是针对该机制本身的法律意见。
英国碳边境调节机制（CBAM）对某些具有高排放密集度生产过程的进口商品征收碳税，以便进口一吨钢铁所承担的碳成本与英国排放交易体系下生产的一吨钢铁所承担的碳成本相当。根据政府在 GOV.UK 上发布的 CBAM 政策摘要，该税费将从 2027 年 1 月 1 日开始实施，且没有过渡性的、仅报告的初期阶段。这是与欧盟制度最重要的一点区别，欧盟在开始收费之前经历了两年的报告准备期。英国进口商则没有这个缓冲期。
哪些商品在实际范围内
英国碳边境调节机制（CBAM）涵盖了五个被认为最容易发生碳泄漏的行业：铝、水泥、化肥、氢以及钢铁。玻璃和陶瓷在 2024 年的咨询中被考虑过，但并未纳入，理由是它们的排放强度较低，泄漏风险较低，尽管政府已表示将来可能会添加。电力也不在英国的计划之内，这与欧盟的规定存在实质性差异，因为欧盟涵盖了进口电力。如果你的进口账簿中的商品代码属于这五类之一，CBAM 就是进口的条件，而不是报关单上的一个可选项目。
进口商会因为两个细节而掉进陷阱。首先，该收费适用于含有受监管材料作为投入品的复杂商品，而不仅仅是原材料板坯和铸锭，因此，一个制造的钢铁产品可以将其前体钢材的排放量计入计算。下议院图书馆关于碳边境调节机制（CBAM）的研究简报在此处指出了一个英国特有的问题：英国计算 CBAM 商品中所有的内嵌前体排放，而欧盟只计算其规则明确命名的前体。其次，该计划启动时仅Measuring生产过程的直接排放。磨坊或冶炼厂消耗的电力的间接排放将被推迟，GOV.UK 的情况说明书称不早于 2029 年。如果您读到早期磋商摘要中提到从第一天起就包含间接排放，那么该摘要已被取代。
费用是如何计算的
这个算术比欧盟的碳排放证书市场要简单。你的责任是进口商品的隐含排放量，以每功能单位二氧化碳当量吨计，乘以部门碳边境调节机制（CBAM）税率，减去你已在国外支付的碳价格的碳价减免。无需购买和交回证书。你计算应缴税额，向英国税务海关总署（HMRC）申报，然后支付。
碳排放附加费（CBAM）税率是进口商需要建立一个小型内部流程的地方。它针对特定行业，并且根据国际碳行动伙伴关系（International Carbon Action Partnership）对英国设计的总结，每季度根据英国排放交易体系（UK ETS）的拍卖价格设定，然后进行调整以反映该行业仍被免费配额覆盖的排放比例。 2026年《计算条例草案》增加了一个年度递减因子，该因子跟踪这些免费配额的逐步取消，因此即使潜在的碳价保持不变，有效税率也会随着时间推移而攀升。实际上，这意味着您不能在2027年的合同中设定一个固定的CBAM成本假设然后置之不理：税率按季度变动，并且呈上升趋势。
关于排放量数据本身，您有两种途径。一是可以采用经过验证的实际排放数据，该数据必须是特定于产品的，并由独立的、获得认可的第三方进行验证，涵盖产品及其前体。或者，您可以采用政府设定的默认值，即GOV.UK称适用于2027年至2030年初期的单一产品数值，任何变化最早在2031年进行审查。默认值并非一个轻松的选择。如果您的供应链实际上比产品的平均水平更清洁，那么默认值可能会夸大您的排放量并增加成本，这正是下面数据收集工作至关重要的原因。
5万英镑的门槛以及谁负有责任
只有当您的在岸进口额超过 50,000 英镑时，您才需要进入该制度，政策摘要为此设定了两个测试。有一个前瞻性测试，即在任何给定的一天，您预计在未来 30 天内通过税点的 CBAM 商品价值将达到 50,000 英镑，还有一个在每个月的第一天检查前一个滚动 12 个月的追溯性测试。该门槛已从最初提议的 10,000 英镑提高，英国税务海关总署的估计是，50,000 英镑的门槛消除了 80% 以上的受影响进口商，同时仍覆盖了约 99% 的重要隐含排放量。较小的进口商将从中受益，但任何工业投入量稳定的人都会很快达到门槛。
The liable person is the importer, meaning the party named on the customs declaration bringing the goods into the UK. That makes your Incoterms a CBAM question, not just a freight-cost one. Under a delivered-duty-paid sale the overseas seller may sit as importer of record and carry the CBAM obligation, while under most other terms the UK buyer becomes liable the moment the goods enter. We walk through that allocation in our DDP versus DAP breakdown, and it is worth pinning down in the contract before the first 2027 shipment rather than after HMRC asks who is filing. Connected companies can also apply for group treatment, where one representative member, which must be UK resident or hold a UK permanent establishment, registers and pays for the group. That structure is a 2026 decision, not a 2028 scramble.
2026 年备战手册
从合规岗位的角度来看，今年要进行的工作大部分都在首次申报之前。我们与进口商的合作流程大致如下：
- 按商品代码筛选完整的进口组合，涵盖五个部门，包括带有适用前体的复杂商品，并量化其中有多少价值在适用范围内。
- 立即运行 50,000 英镑的滚动 12 个月和 30 天远期测试，以便您了解是否以及何时大致会产生负债。
- 立即开始供应商排放数据收集，因为这是耗时最长的任务。请联系生产厂区负责排放数据的人员，而不是销售联系人，并发布一个与欧盟 CBAM 数据格式对齐的结构化模板，以便已经为欧盟报告的供应商可以重复使用。
- 根据您的国际贸易术语和报关设置，确认每条通道的责任人，并决定是否适合批量注册。
- 建立关于数量、价值、隐含排放量以及已支付的任何海外碳价格证据的独立记录，并构建一种接收季度公布的费率和首笔付款预算的方式。
唯独供应商数据是无论如何都不能拖延的任务。经过验证的、安装级别的排放数据需要数月才能获取，而每一个无法提供这些数据的供应商都会迫使你使用默认值。我们关于 ISO 14083 下的货运排放核算 的相关讲解涵盖了相同数据规范的运输方面，其道理也差不多：你无法在事后重建排放数据，因此它必须成为采购的一个条件，而不是在运输过程中才去追赶的文件。
英国碳边境调节机制与欧盟碳边境调节机制：双市场进口商不可混淆之处
许多进口商同时向这两个市场发货，并假设这两种机制是同一个工具，只是标志不同。它们不是。如果您的团队已经处理了欧盟的法规（我们将在 欧盟碳边境调节机制进口商指南 中介绍），那么这些差异会改变您实际要做的事情：
| 维度 | 英国碳边境调节机制 | 欧盟碳边境调节机制 |
|---|---|---|
| 充电开始 | 2027年1月1日，无仅报告阶段 | 自2026年1月1日起正式收费，在此之前的2023年至2025年为报告期 |
| 行业 | 铝、水泥、化肥、氢气、钢铁 | 同样的五加电 |
| 阈值 | 50,000英镑的进口，滚动12个月，基于价值 | 每位进口商每年50吨，按重量计 |
| 机制 | 已向 HMRC 缴付税款，无证明 | 在欧盟排放交易体系（EU ETS）之外购买和注销 CBAM 证书 |
| 间接排放 | 最快推迟到2029年 | 包括水泥和化肥在内的最终阶段 |
| 前驱体 | 所有已嵌入的前体排放均已计入 | 仅当规则明确规定时才计数 |
需要纠正的一个数字，因为它在旧的记载中流传：欧盟不再使用每批次 150 欧元的免征额。根据《综合条例》(EU) 2025/2083，该条例自 2026 年起被一名进口商年度 50 吨的质量门槛所取代。因此，这两个门槛不能逐行进行比较，一个是价值测试，另一个是重量测试，并且将欧盟的截止日期报告为一个小的每件包裹的数额，会让进口商得出错误的结论，认为他们是否被涵盖。
时间线真正生效的地方
用于规划的关键日期都集中在不久的将来。收费将于 2027 年 1 月 1 日开始，第一个会计期间是 2027 年的整个日历年，首次向 HMRC 提交报税和付款的截止日期是 2028 年 5 月 31 日。此后，该计划将转为季度会计期间。政府还在 2026 年期间不断完善具体操作细则：2026 年 4 月 9 日发布了二次立法的草稿，技术咨询期于 2026 年 5 月 21 日结束，涵盖了税率计算、碳价减免以及排放和核查规则。对于进口商来说，关键在于第一笔账单将于 2028 年年中到达，但其计算完全基于您必须在 2026 年和 2027 年收集的数据，这就是为何准备工作是今年的任务。
常见问题解答
英国的碳边境调节机制（CBAM）何时开始？它是否像欧盟那样有一个仅报告的阶段？
英国碳边境调节机制（CBAM）将于 2027 年 1 月 1 日开始收费，且没有过渡性仅报告阶段。根据 GOV.UK 的政策摘要，第一个会计期为 2027 年全年，首次申报和付款的截止日期为 2028 年 5 月 31 日。这与欧盟的做法刻意不同，欧盟在 2026 年 1 月开始收费之前，于 2023 年 10 月启动了一个过渡性的仅报告阶段。
哪些产品在保障范围内？
五大行业在本次计划范围内：铝、水泥、化肥、氢和钢铁。玻璃、陶瓷和电力将在初期阶段被排除在外，但玻璃和陶瓷可能会在之后被纳入。包含规定范围内的原材料的复杂商品也将被纳入，并且英国计算所有内嵌的原材料排放，这比欧盟的方法更广泛。
我们的进口很少是否需要注册？
只有当符合条件的进口额达到 50,000 英镑时，才会触发此项要求，该金额可按预期 30 天总额或滚动 12 个月总额衡量。英国税务海关总署估计，这一门槛将使 80% 以上原本会受影响的进口商无需遵守，同时仍能涵盖约 99% 的隐含排放量，因此偶尔少量进口的进口商可能会被排除在外，但任何有常规工业投入流的进口商都将超过此门槛。
我们应该使用默认排放值以保持简单吗？
仅作为备选方案。政府的默认值是 2027 年至 2030 年产品单项数值，如果您的供应链比产品平均水平更清洁，就可能夸大您的排放量并增加您的账单。由经认可的验证机构独立核查的、来自生产安装的已验证的实际数据，通常会产生更公平且通常更低的责任，这就是为什么在 2026 年优先从供应商那里获取这些数据。